Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Лизинговый автомобиль: бухгалтерский учет у лизингополучателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Обязательство по аренде признается в сумме приведенной стоимости будущих лизинговых платежей (включая выкупную стоимость) на дату оценки (п. 14 ФСБУ 25/2018). Эта стоимость определяется путем дисконтирования номинальных величин будущих лизинговых платежей. В качестве ставки дисконтирования применяется ставка, при использовании которой приведенная стоимость будущих лизинговых платежей и негарантированной ликвидационной стоимости предмета лизинга равна его справедливой стоимости.
Право пользования активом (ППА)
Право пользования активом признается по фактической стоимости, которая включает:
- величину первоначальной оценки обязательства по аренде;
- лизинговые платежи, уплаченные авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга;
- затраты лизингополучателя, связанные с поступлением предмета лизинга и приведением его в состояние, пригодное для использования в запланированных целях;
- величину подлежащего исполнению лизингополучателем оценочного обязательства (по демонтажу, перемещению предмета лизинга, восстановлению окружающей среды, восстановлению предмета лизинга до требуемого договором лизинга состояния).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, может признавать затраты, указанные в п. 3 и п. 4, в составе расходов периода и рассчитывать фактическую стоимость права пользования активом только исходя из первоначальной оценки обязательства по аренде и лизинговых платежей, уплаченных авансом по состоянию на дату предоставления предмета лизинга. Если предмет лизинга по характеру его использования относится к группе основных средств, по которой принято решение о проведении переоценки, то соответствующее право пользования активом также переоценивается.
Стоимость права пользования активом погашается посредством амортизации. Срок полезного использования права пользования активом не должен превышать срок лизинга, если не предполагается переход к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга.
Обязательство по аренде (ОА)
Негарантированная ликвидационная стоимость – это предполагаемая справедливая стоимость предмета лизинга к концу срока лизинга за вычетом сумм, подлежащих оплате в связи с гарантиями выкупа этого предмета, которые учтены в составе лизинговых платежей. Справедливая стоимость (оценка, основанная на рыночных данных) определяется по правилам МСФО (п. 8 ФСБУ 25/2018).
Лизингополучатель, который вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, может первоначально оценивать обязательство по аренде как сумму номинальных величин будущих лизинговых платежей на дату этой оценки.
Величина обязательства по аренде после признания увеличивается на величину начисляемых процентов (процентный расход) и уменьшается на величину фактически уплаченных лизинговых платежей. Фактическая стоимость обязательства по аренде подлежит пересмотру в случае изменения условий договора лизинга или намерений сторон продлевать / сокращать срок лизинга.
Изменение величины обязательства по аренде относится на стоимость права пользования активом. Уменьшение обязательства по аренде сверх балансовой стоимости права пользования активом включается в доходы текущего периода.
Обработка «Закрытие месяца» (рис. 9 — 11):
- Раздел: Операции – Закрытие месяца (рис. 9).
- Установите месяц закрытия (Январь 2022). Кнопка Выполнить закрытие месяца.
- Если необходимо признать в расходах по НУ лизинговый платеж без полного закрытия месяца, то по ссылке с названием регламентной операции Признание в НУ арендных платежей выберите Выполнить операцию. Но для отражения в учете признания отложенных налогов в связи с возникновением в БУ и НУ разных объектов учета необходимо выполнить все регламентные операции обработки Закрытие месяца.
Проводки бухгалтерского учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингополучателя
Рассмотрим пример учета лизинга, если имущество находится на балансе лизингополучателя и его выкупная стоимость уплачивается отдельно в последний месяц лизинга.
В этом случае по лизингу проводки у лизингополучателя будут такими:
1. Предмет лизинга поступил к лизингополучателю:
| Дебет | Кредит | Сумма | Примечание |
| 08 | 76 «Арендные обязательства» | 626 250 | Лизинговое имущество принято к учету |
| 19 | 76 «Арендные обязательства» | 125 250 | Отражен входной НДС |
| 01 «Имущество в лизинге» | 08 | 626 250 | Предмет лизинга отражен в составе ОС |
Поставить на учет машину от юридического лица в лизинг
Приказа МВД России от 07.08.2013 N 605:
- Справка о постановке на учет организации в налоговой по месту расположения обособленного подразделения;
- Документы юр. лица о создании подразделения;
- Свидетельство о регистрации и внесения в гос. реестр (для филиалов, представительств или корреспондентских пунктов);
- Приказ организации о наделении подразделения автомобилями.
Оплата юридическим лицом госпошлины за регистрацию автомобиля в ГИБДД в 2018 году Услуга регистрации авто в ГИБДД не предоставляется без оплаты госпошлин. Размеры госпошлин определены п. 36 ст. 333.33 НК РФ, они одинаковы для физических и юридических лиц:
- 500 руб. — выдача СТС;
- 350 руб. — внесение изменений в ПТС;
- 2000 руб. — выдача номерных знаков.
Как зарегистрировать автомобиль лизингополучателем
Регистрация автомобиля в ГИБДД для юридических лиц в 2018 году (документы, госпошлина) — данные документов авто (серия и номер — ПТС и СТС); — срок действия доверенности; — подпись директора и печать организации. Да, нужен.
Осмотр не требуется только в случае прекращения регистрации по причине утраты, утилизации или хищения. Постановка на учет авто на юр. лицо проводится по письменному соглашению лизингодателя и лизингополучателя.
СТС выдается на период, который указан в договоре лизинга.
K+ Вопросы с переоформлением регистрации а/м в лизинге нашли отражение в приказе МВД: от 24 ноября 2008 г. N 1001 О ПОРЯДКЕ РЕГИСТРАЦИИ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ 48.4.
Изменение регистрационных данных о лизингополучателе производится на основании договора об уступке прав и обязанностей по договору лизинга другому лизингополучателю и акта приема-передачи, если иное не предусмотрено договором лизинга.
Переходные положения
Закон № 382-ФЗ предусматривает переходные положения. Согласно им, правила налогового и бухгалтерского учета, применяющиеся на сегодня, будут действовать в отношении лизинговых договоров, заключенных до даты вступления в силу Закона № 382-ФЗ, до окончания срока их действия.
При этом в Законе № 382-ФЗ нет указания на то, что для старых договоров будет применяться ранее действовавший порядок бухгалтерского учета исключительно для целей налога на имущество. Подобная формулировка не дает однозначного ответа на вопросы об исчислении налога на имущество по старым договорам, что может спровоцировать самые разные трактовки, особенно ввиду начала применения ФСБУ 25/2018 (Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», утвержден приказом Минфина России от 16.10.2018 № 208н).
Учитывая указанное несоответствие, полагаем, что налогоплательщикам нужно будет ждать разъяснений Минфина РФ, внесения поправок в Налоговый кодекс РФ, а в случае возникновения споров по поводу исчисления налога на имущество обращаться в суд.
Правила составления договора и страховки
При заключении лизингового договора часто допускаются ошибки, и оформление в ГИБДД приходится переносить. Рекомендуется прописать в документе следующие пункты:
- На кого оформляется машина. Фактическим владельцем является лизингодатель. Чтобы ТС не было автоматически зарегистрировано на лизинговую компанию, в соглашении нужно указать, что оно оформляется на лизингополучателя на основании договоренности.
- Срок действия регистрации. В данном случае оформление временное. Часто лизингодатели закладывают резервное время – 21 день. Например, при заключении соглашения на 2 года регистрация действительна 24 месяцев и 21 день. Рекомендуется самостоятельно высчитать дату окончания действия СТС, прописать ее. В противном случае сотрудники МРЭО отклонят заявление.
Перечень обязательных документов
При обращении в ГИБДД представитель юридического лица подает расширенный пакет документов. Обратите внимание, каждый пункт перечня обязателен, без него постановка на учет автомобиля, купленного в лизинг, не будет выполнена. От заявителя требуются:
- технический паспорт ТС
- старое СТС (для подержанных машин)
- соглашение купли-продажи
- акт приема-передачи авто
- лизинговый договор
- удостоверение личности заявителя
- доверенность от юридического лица на выполнение регистрационных действий (заверяется печатью организации и подписью генерального директора)
- платежное поручение для оплаты госпошлин
- копию свидетельства о регистрации юридического лица, ИНН (заверяется печатью организации, подписью гендиректора)
- квитанцию оплаты пошлины
- транзитные номерные знаки (если автомобиль куплен за границей)
Что нужно для регистрации лизингового автомобиля?
В отличии об обычных граждан, регистрирующих транспортные средства, юридические лица собирают больший пакет бумаг. Постановка на учет авто в лизинге выполняется при наличии:
- Заявления установленного образца
- Удостоверения личности лица, подающего заявление
- Копий учредительных бумаг (свидетельство о регистрации, оформленное налоговой инспекцией, ИНН, заверенные штампом, подписью главы компании)
- Доверенности, подписанной генеральным директором (заверяется печатью организации)
- Платежного поручения для оплаты государственных пошлин
- Технического паспорта машины
- Старого регистрационного свидетельства (при повторном оформлении)
- Лизингового соглашения
- Правоустанавливающего документа (ДКП)
- Актов приема-передачи транспортного средства (лизингодателем от автосалона/бывшего владельца, лизингополучателем от лизинговой компании)
- Квитанции оплаты пошлины
Необходимая документация для регистрации лизингового ТС в ГИБДД
Одним из самых проблематичных этапов постановки ТС в лизинге, можно назвать сбор полного комплекта документов. Остановимся на этом пункте более подробно.
Базовый комплект документов состоит из:
- Документация лизингополучателя. В нее входит выписка из реестра ОГРЮЛ, доверенность и гражданский паспорт заявителя/представителя компании, копии устава и свидетельства о постановке на учет ФНС, завизированные руководителем юр. лица.
- Документация, полученная от лизингодателя. ПТС, СТС (если есть), акты приема-передачи ТС, правоустанавливающие документы.
- Договор-лизинга;
- Страховой полис ТС (ОСАГО);
- Заявление на регистрацию;
- Оплаченная госпошлина.
Особенности постановки на учет после лизинга
В ГИБДД постановка на учет лизинговой машины начинается с подписания договора между сторонами, в нем прописывается срок действия соглашения, права, обязанности. Юридическое лицо получает от лизинговой компании заверенное письмо, подтверждающее право на эксплуатацию транспортного средства. Подержанные ТС снимаются с учета для дальнейшей регистрации, новые – оформляются сразу.
В соглашении между сторонами прописывается срок действия СТС, так как постановка на учет автомобиля после лизинга выполняется на определенное время. Необходимо указать срок действия регистрации, по истечении которого она аннулируется. Прописав все нюансы в договоре, лизингополучателю не придется повторно обращаться в ГАИ, подавать заявление на аннулирование регистрационного свидетельства.
Так как регистрация будет аннулирования, по окончании лизинга постановка на учет выполняется повторно. К этому времени транспортное средство должно быть выплачено, между лизинговой компанией и пользователем авто заключено соглашение о выходе из лизинга. Когда машина переходит в полное владение пользователя, он оформляет ее в Госавтоинспекции, готовя стандартный комплект документов, на выполнение процедуры отводится 10 дней.
Особенности постановки на учет авто в лизинге
Обычно лизингодатели охотно оформляют арендованный автомобиль, что экономит компании и время, и нервы, и деньги. Однако бывают случаи, когда юридическое лицо должно осуществить постановку на учет самостоятельно. В этом случае при заключении договора с лизинговой компанией в документе обязательно должно быть прописано такое условие. Дело в том, что в ГИБДД тщательно проверяются все документы лизинговой сделки. Таким образом, постановка на учет лизингового автомобиля юридическим лицом начинается с подписания правильного договора.
Следующим этапом будет сбор всех необходимых для регистрации бумаг. Список действительно внушительный, поэтому подойти к его сбору нужно со всей ответственностью, а еще лучше – подключить юридический отдел. Нужно знать, что постановка будет осуществляться в том регистрационном отделении ГИБДД, которое относится к юридическому адресу компании-лизингополучателя. Также у каждого региона могут быть свои законодательные особенности, поэтому с перечнем всех документов для вашего конкретного случая следует ознакомиться в ГИБДД – обычно для посетителей предусмотрены информационные стенды, помогающие в сборе документов.
Госпошлина на постановку автомобиля на учёт
| Госпошлина за постановку на учет | Размер госпошлины |
| Новое транспортное средство, ранее не поставленное на учёт | 2 850 руб. |
| Новое транспортное средство, ранее не поставленное на учёт (c электронным ПТС) | 2 500 руб. |
| Постановка на учёт ПРИЦЕПА / ПОЛУПРИЦЕПА / МОТОЦИКЛА с получением номеров | 1 350 руб. |
| Постановка на учет без смены номеров | 850 руб. |
| Постановка на учет с заменой ПТС и получением номеров | 3 300 руб. |
| Постановка на учет с заменой ПТС без смены номеров | 1 300 руб. |
Госпошлина оплачивается отдельно. Ее размер зависит от конкретной ситуации. Как правило, для новых лизинговых легковых автомобилей размер госпошлины составляет 2850 руб.