Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обновлена форма налоговой декларации по плате за землю». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как уже говорилось выше, договор аренды земли должен обязательно содержать такое условие, как срок аренды, длительность которого не может превышать 50 лет. То есть бессрочная аренда невозможна. Вместе с тем в земельном законодательстве Украины существует такое понятие, как постоянное право пользования, которое ошибочно иногда приравнивается к бессрочной аренде.
Для кого декларирование доходов обязательно?
Те, кто должен отчитываться перед налоговой о доходах, полученных за прошлый год:
- иностранные граждане;
- предприниматели на общей системе налогообложения;
- лица, самостоятельно занятые профессиональной деятельностью (нотариусы, адвокаты, арбитражные специалисты);
- лица, выезжающие за рубеж на постоянное место жительства.
Обязанность декларировать полученные доходы распространяется на граждан, получивших доход:
- от сделок с инвестиционными и/или иностранными активами;
- от сдачи в аренду имущества
- от лиц, не являющихся налоговыми агентами
Отчетность ФЛП на общей системе
В отчетность ФОП на общей системе состоит из:
- Декларация о доходах и имущественном состоянии Форма Ф2. В нем отражена информация о НДФЛ и военном сборе, которые были уплачены предпринимателем за себя. Для такого отчет период один год. Его необходимо подать в течение сорока дней после окончания года. Данная отчетность ФОП предоставляет даже в случае, если за весь период коммерческой деятельности у него не было. Он должен указать в ней все доходы и их источники, которые у него были в течение года, в том числе имеющие зарубежное происхождение. В случае, когда ФЛП получает заработную плату, в декларации указывается кроме размера заработной платы, суммы налогов, которые были уплачены из заработной платы ФЛП. Кроме этого, законом разрешен учет амортизационных отчислений, их можно отразить в обновленном бланке отчета, специально отведенном для этого разделе.
- Отчеты по земельному налогу. Данный отчет включается в себя данные по суммам, оплаченным аренду земли. Это может быть годовой отчет или ежемесячный, соответственно он подается либо в начале следующего года до 20 февраля, либо до 20 календарных дней каждого месяца, следующего за отчетным. Он сдается всеми предпринимателями, использующими арендованную землю в коммерческих целях. Отчет за пользование землей, по аренде земли имеет одну и ту же форму для заполнения.
Декларация по плате за землю: сроки подачи в 2023 году
Обычно декларацию за землю подается за календарный год, но предприниматель вправе платить помесячно.
Состоянием на 2022 год налоговую декларацию по плате за землю отчет нужно было подать до 20.02.2022 года. Получается, что за 2022 год декларацию нужно будет подать до 20 февраля 2023 года.
В случае помесячной подачи отчета, его нужно подавать на протяжении 20 дней после окончания отчетного месяца. Это предусмотрено п. 286.3 Налогового кодекса. При подаче месячного отчета в декларации нужно указывать месяц в числовом формате в соответствующем поле “За месяц”.
Если отчет подается ежемесячно, то предпринимателю больше не надо подавать годовой отчет. Однако чаще всего декларация подается за год. Помесячный вариант больше подходит для участков, в которых состав меняется чаще раза в год. В таком случае, чтобы избежать ошибок лучше подавать декларацию раз на месяц.
Плательщики платы за землю
Плата за землю – общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности (п.14.1.147 ст.14 НКУ). Плательщиками платы за землю согласно ст.269 НКУ являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и постоянные землепользователи1 (бессрочное пользование землей). Кроме того, уплачивать земельный налог необходимо собственникам нежилых помещений (их частей) в многоквартирном жилом доме за площади под такими помещениями (их частями), с учетом пропорциональной доли придомовой территории (п.287.8 ст.287 НКУ).
1 Сноска
1Согласно пп.14.1.73 ст.14 НКУ землепользователи – юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствие с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды.
Расчет земельного налога
Порядок расчета земельного налога зависит от:
- наличия НДО земельного участка;
- целевого назначения земельного участка. Отнесение земель к той или иной категории осуществляется на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления (ст.20 ЗКУ). Определение и изменение целевого назначения осуществляются указанными органами в процессе передачи этих земель в собственность или предоставления в пользование. Имея соответствующий государственный акт на землю, выданный такими органами, землепользователь может однозначно сделать вывод о категории и целевом назначении конкретного земельного участка;
- места расположения земельного участка (в пределах или за пределами населенного пункта).
Сумма земельного налога в расчете на год определяется:
- • для земель, имеющих денежную оценку, – как произведение проиндексированной по состоянию на начало года денежной оценки (в грн.) и ставки (в %);
- • в остальных случаях – как произведение площади (в кв. м) и ставки (в грн. за 1 кв. м) с учетом соответствующих коэффициентов (см. Таблицу 7).
Во всём этом «земельном» деле существуют некоторые нюансы – их тоже полезно знать. Во-первых, в случае предоставления в аренду земельных участков (в пределах населенных пунктов), отдельных зданий (сооружений) или их частей собственниками и землепользователями, налог за площади, предоставляемые в аренду, исчисляется с даты заключения договора аренды земельного участка или с даты заключения договора аренды зданий (их частей), замечает Мурзановская.
То есть, если в аренду предоставляются помещения, отдельные здания (сооружения) или их части в городе Киеве, земельный налог исчисляется с даты заключения договора аренды, по ставкам, определенным в Положении, денежной оценки земельного участка с учетом коэффициентов индексации,
– говорит юрист.
Если право собственности на земельный участок от одного собственника переходит к другому, добавляет юрист, а также при переходе права собственности на здание, сооружение или его часть, налог за такие земельные участки, с учетом придомовой территории уплачивается на общих основаниях с даты государственной регистрации права собственности на такой земельный участок.
Земельный налог — 2021: начисление
Основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка (ст.288 НКУ).
Размер и условия внесения арендной платы устанавливаются в договоре аренды между арендодателем (собственником) и арендатором. В тоже время, п.288.5 ст.288 НКУ предусмотрены ограничения на размер арендной платы (см. Таблица 3).
Для определения размера земельного налога и арендной платы используется нормативная денежная оценка (НДО) земельных участков.
Данные о НДО оформляются в виде выписки из технической документации , которая выдается плательщику платы за землю соответствующими органами исполнительной власти по вопросам земресурсов.
Нормативная денежная оценка земли, исходя из которой рассчитывается сумма платы за землю и арендной платы, подлежит индексации. Ежегодно центральный орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов обязан рассчитывать величину коэффициента индексации НДО земель, на который индексируется НДО сельскохозяйственных угодий, земель населенных пунктов и других земель несельскохозяйственного назначения по состоянию на 1 января текущего года, по формуле приведенной в п.289.2 ст. 289 НКУ. В расчете коэффициента учитывается индекс потребительских цен за предыдущий год. Согласно п.289.2 ст. 289 НКУ, в случае если индекс потребительских цен не превышает 110 %, такой индекс следует применять со значением 110. В соответствии с п.289.3 ст. 289 НКУ ежегодно не позднее 15 января информация о коэффициенте индексации НДО земель должна быть доведена до органов ГНС, землевладельцев и землепользователей.
Коэффициент индексации НДО земель применяется кумулятивно в зависимости от даты проведения НДО земель. Т.е., общий (кумулятивный) коэффициент индексации по каждому участку рассчитывается как произведение ежегодных коэффициентов индексации, начиная с коэффициента за тот год, в котором получена такая справка (выписка), и заканчивая годом, предшествующим отчетному.
Плательщики налога на землю (кроме физических лиц) самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января, отмечает Мурзановская. Соответствующему контролирующему органу по месту расположения земельного участка не позднее 20 февраля текущего года подается налоговая декларация на текущий год. По установленной форме, с разбивкой годовой суммы равными частями по месяцам.
То есть, налоговое обязательство касаемое платы за землю – земельный налог и арендная плата – определено в декларации, уплачивается равными долями по месту расположения земельного участка за налоговый период, равный календарному месяцу. Срок уплаты – ежемесячно в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового месяца.
Физические лица уплачивают земельный налог в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения (направляется или получается в органах ГФС), то есть до 29 августа текущего года.
Если налоговое уведомление-решение гражданин не получил, обращает внимание юрист Елена Мурзановская, он вправе обратиться в налоговую инспекцию по месту расположения земельного участка.
Откладывать уплату земельного налога до последнего дня не стоит, отмечает Мурзановская, ведь со следующего дня предельного срока действующим законодательством предусмотрено применение штрафных санкций: в случае задержки уплаты налога до 30 дней – 10%, более 30 дней – 20% от суммы налогового долга – как для физических, так и для юридических лиц.
Местные налоги и сборы, объясняет юрист, которые являются обязательными к уплате на территории соответствующих территориальных общин, устанавливают городские советы.
Ставка налога на земельные участки, нормативная денежная оценка которых проведена, устанавливается в размере не более трех процентов от их нормативной денежной оценки, – комментирует эксперт.
Вместе с тем, специальным Положением о плате за землю определены ставки земельного налога в зависимости от категории пользователей земельными участками и имущественных прав на земельные участки (собственность, постоянное пользование и т.д.).
Плата за землю в Украине: что об этом надо знать
Заплатить налог в новом году нужно в течение 60 дней с момента получения уведомления-решения.
Если же решение не получено из-за того, что налоговая его не выслала (а не из-за истечения срока хранения или вашего отказа в его получении), тогда обязанность уплачивать налог не возникает и никакие штрафы не начисляются. В других случаях предприниматели и частные лица будут привлечены к административной ответственности.
Размер налога на землю в 2021 году останется на уровне 2020 года. Общая денежная сумма зависит от места расположения участка и утвержденных ставок органов местного самоуправления.
В новом году останутся льготы для отдельных категорий украинцев, в которые входят и пенсионеры. Вместе с тем, льгота распространяется только на 1 земельный участок по одному целевому назначению в пределах установленных законом норм.
Физическим лицам (то есть не предпринимателям) не нужно самостоятельно высчитывать размер налога, за них это делает налоговая служба, отправляя плательщику письменное решение с расчетом налога. О налоге на землю 2021 для юридических лиц и нововведениях можно узнать обратившись в налоговую службу, расположенную по месту нахождения участка.
Несмотря на начатую в 90–х годах земельную реформу по передаче земель государственной собственности в частную (паи земель колхозов и совхозов между их членами, индивидуальная приватизация, выкуп, др.), полноценное право на распоряжение землями сельскохозяйственного назначения ее владельцы до сих пор не получили.
Начиная с 2002 года был введен мораторий на отчуждение определенных видов с/х земель, который со временем претерпел существенных изменений, направленных на недопущение его обхода.
На сегодняшний день действие моратория распространяется на отчуждение земель следующих видов:
- земли товарного с/х производства;
- земельные участки, выделенные из земельных долей (паев);
- земельные доли (паи) и
- все земли с/х назначения государственной и коммунальной собственности,
что в комплексе составляет львиную долю всех сельскохозяйственных земель Украины.
Кроме того, запрещено и изменение целевого назначения упомянутых видов земель, находящихся в частной собственности.
Закон вводит поэтапную отмену действующего запрета на отчуждение земельных участков с/х назначения частной собственности с рядом ограничений, которые в основном сводятся к ограничению их приобретения определенными субъектами, а также ограничению концентрации земли до определенной площади в «одни руки».
В частности, Законом предусмотрены следующие основные сроки запуска оборота права собственности на с/х землю:
- в период с 1 июля по 1 января 2024 года – между гражданами Украины, государством, территориальными общинами;
- с 1 января 2024 года – с участием юридических лиц, созданных по законодательству Украины, с определенными ограничениями;
- после принятия решения на референдуме – с участием иностранных юридических лиц и граждан.
В то же время, запрет отчуждения земель государственной и коммунальной собственности остается в силе. Исключением будут земли крестьянского (фермерского) хозяйства государственной и коммунальной собственности, принадлежащие гражданам на праве постоянного пользования, пожизненного наследуемого владения. Такие лица имеют право их выкупить с рассрочкой оплаты до 10 лет.
Условия приватизация земель государственной и коммунальной собственности остаются неизменными. Кроме того, земельный фонд государственной и коммунальной собственности в дальнейшем возможно будет получить в аренду на земельных торгах.
Важным изменением является также отмена запрета на изменение целевого назначения земель в установленном порядке, что позволит удовлетворить потребности других отраслей.
В данной декларации указываются доходы, с которых не взимался налог на доходы физических лиц.
Таким образом, граждан Украины, работающих официально, это не касается, так как за них налоги и сборы платит фирма.
Декларация о доходах сдается при получении наследства от родственников, продаже квартиры, операциях с арендой недвижимости или ценными бумагами.
Сдать декларацию также придется украинцам, работающим по найму. Это касается репетиторов, нянь, садовников, строителей, слесарей. Полученные суммы стоит включить в годовой налогооблагаемый доход и уплатить налоги – 18% НДФЛ и 1,5% военного сбора.
Если гражданин Украины имеет доходы за пределами нашей страны, также нужно сдать отчет. Здесь речь идет о фрилансерах, программистах, заробитчанах в Польше, Румынии, Венгрии, России, Испании и т.д.
Новые сроки сдачи отчетности в 2020 году
Минфин объяснил, для кого установлен срок сдачи бухотчетности 30 июня. Поэтому срок стоит 6 мая.
| Вид отчетности | Последний день сдачи отчета |
| Бухгалтерская отчетность за 2019 год | 12 мая |
| Налог на прибыль за 2019 год | 29 июня |
| Налог на прибыль за 1 квартал 2020 года | 28 июля |
| Налог на прибыль за март 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 июля |
| Налог на прибыль за апрель 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 августа |
| Налог на прибыль за май 2020 года (при ежемесячной уплате) | 28 сентября |
| Налог на имущество за 2019 год | 30 июня |
| НДС за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2020 года | 15 мая |
| 6-НДФЛ за 1 квартал 2020 года | 30 июля |
| УСН за 2019 год (организации) | 30 июня |
| УСН за 2019 год (ИП) | 30 июля |
| ЕНВД за 1 квартал 2020 года | 20 июля |
| 3-НДФЛ | 30 июля |
| 4-ФСС | 15 мая |