Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Судебный вердикт: когда ПФР не может взыскать штраф за просрочку сдачи СЗВ-М». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Согласно постановлению Правления Пенсионного фонда России от 01.02.2016 № 83п, которым утверждена форма СЗВ-М «Сведения о застрахованных лицах», в её пункте (разделе) 3 обязательно нужно указать код, который соответствует её типу.
Ошибочные данные по нескольким работникам
В следующем примере речь пойдет об оспаривании не самого факта наложения штрафа, а его суммы.
В организации работает 100 человек. СЗВ-М подавалась в последний день срока, однако принята не была. Причина — в отношении трех сотрудников указаны некорректные данные (СНИЛС либо ИНН). Бухгалтеру ничего не остается, кроме как исправить ошибки и подать форму позже 15-го числа. В Фонде посчитали, что отчет подан с нарушением срока, и наложили штраф — 500 рублей за каждое застрахованное лицо. То есть сумма штрафа составила 50 тыс. рублей.
Страхователь с этим не согласился. По его мнению, штраф должен рассчитываться исходя из количества лиц, в отношении которых в первоначально поданной форме были указаны некорректные данные. При таком расчете штраф должен составить всего 1,5 тыс. рублей. Кто прав?
Опять же, единого мнения арбитров на этот счет нет. Были решения, когда судьи принимали сторону Фонда (постановление АС Дальневосточного округа от 21.11.17 № Ф03-4421/2017). Но есть и противоположные исходы разбирательств, например, постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.17 № А27-22235/2016. В нем указано, что отчет с ошибками в отношении отдельных лиц не может считаться несданным в полном объеме. Соответственно, исчислять штраф исходя из общего количества застрахованных лиц неправомерно.
Таким образом, учитывая практику арбитражных судов, шанс на оспаривание подобного штрафа у страхователей имеется. Воспользоваться им или нет — это зависит от масштаба «бедствия».
Заполнение дополняющей формы
Рассмотрим правила заполнения на приведённом ранее примере, в котором бухгалтер не включил в список двух единоразово оказавших компании услуги лиц. Чтобы исправить это, нужно отправить дополняющую форму с их данными – информацию по остальному персоналу указывать уже не требуется.
По шагам заполнение выглядит так:
- Заполняются реквизиты страхователя – номер в ПФР, название организации, в случае с индивидуальным предпринимателем – имя, ИНН.
- Указывается, за какой период подаются дополнительные сведения. В рассматриваемом примере нужно поставить 09 (код для сентября) и 2020.
- Указывается тип формы. На выбор даются три варианта, поскольку в этом случае нужно дополнить исходные данные, ставится «доп».
- Указывается информация про каждое неучтённое лицо, не дублируя те сведения, что уже были указаны в исходной форме.
Форма СЗВ-М является унифицированным бланком, утвержденным ПФР в Постановлении № 83п от 01.02.16 года. Документ представляет собой ежемесячный отчет о заработке работающего персонала учреждения. Конечная дата предоставления данной отчетности установлена 15-го числа, следующего за отчетным месяцем.
Законодательством РФ не предусмотрены смягчающие обстоятельства, оправдывающие ответственное лицо, не предоставившего своевременно отчет. В то же время, на практике, могут быть найдены рычаги, обеспечивающих смягчение наказания.
Штраф за не своевременное предоставление отчета СЗВ-М регламентируется Законом № 27-ФЗ от 01.04.2016 г. «Об индивидуальном (персонифицированном) учете …» в ст. 17, где говорится, что каждый работодатель, при несвоевременном предоставлении отчета СЗВ-М или предоставлении его не в полном объеме подвергается финансовому взысканию, равному 500 рублей за каждого работника.
В то же время в 5-м пункте мотивировочного раздела постановления Конституционного суда РФ № 2-П от 19.01.16 года, излагается основание для уменьшения сумм взысканий.
Штраф за срыв отчетности СЗВ-М в 2020 году может быть наложен не только учреждению, но и руководителю фирмы или прочему должностному лицу, отвечающему за отчетность и предоставление правильных сведений. В таком варианте сумма взыскания может колебаться от 300 до 500 рублей, а при срыве электронной отчетности штраф может составить 1000 рублей.
Штраф за сдачу отчётности в бумажном виде
Если штат сотрудников у работодателя по своей численности не превышает 25 человек, отчётность в ПФР следует сдавать только в электронном формате. Сдача отчётности в бумажном виде допускается при условии, что у работодателя менее 25 человек в штате. При этом работодатель вправе выбирать формат: он может представить отчётность как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
Сформировать и сдать отчётность в электронном виде можно несколькими способами:
- с помощью бесплатного ПО на сайте Пенсионного фонда;
- через личный кабинет страхователя на сайте ПФР (на данный момент реализована лишь сдача СЗВ-ТД);
- через систему для сдачи электронной отчётности.
Порядок представления формы СЗВ-М
Согласно п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее – Федеральный закон № 27-ФЗ) страхователи (юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязаны ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом – месяцем, подавать о каждом работающем у него застрахованном лице следующие сведения:
-
страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС);
-
фамилия, имя и отчество;
-
ИНН (при наличии у страхователя данных об ИНН застрахованного лица).
Регистрируется ли в журналах СЗВ-М?
Ведение журнала может быть осуществлено в целях регистрации выданных копий работающим. Сам же документ формируется и сохраняется, в основном, в электронном виде. По законам Российской Федерации копии СЗВ-М должны быть выданы работающим под роспись. А для таких целей лучше ввести в организации специальный для этого журнал. Срок должен быть тот же согласно ст. 11 Федерального закона № 27-ФЗ.
Правила действуют и в отношении индивидуальных предпринимателей. СЗВ-М дополняющая на забытого сотрудника: штраф будет или нет, а также будут ли штрафовать бухгалтера? Поэтому, Федеральный закон предусматривает выдачу исправленной копии работающему и иные вопросы, возникающие в процессе формирования, выдачи и хранения такой документации на предприятии.
Журнал представляет собой многостраничную таблицу с полями, где значится Ф.И.О. сотрудника и его роспись в получении копии. Он, как и другие журналы, установленные законодательством, должен быть прошнурован и пронумерован, иметь свой регистрационный уникальный номер для дальнейшей идентификации и поиска.
Обратите внимание! Есть возможность также не получить штраф за отменяющую форму СЗВ-М, если добавлять в штрафной протокол корректную информацию. Она не будет принята уполномоченным органом, если данные в ней будут содержать ошибки (штрафные санкции — 500 рублей на страхователя).
Журнал регистрации копий будет служить основанием того, что работник подтвердил своей подписью получение, а также правильность заполнения своих персональных данных. Имеются также графы:
- Где ставится дата принятия на работу;
- Дата увольнения с работы;
- Поле с количеством выданных выписок.
Внешний вид журнала не отличается у ИП и других предприятий. Каких-либо законодательных различий не носят. Разрешается выдача копий документации под роспись в журнале исходящей корреспонденции. Это говорится в Постановлении правления ПФР № 83п о сведениях по застрахованным лицам. Ведение журнала может быть и отменено, но письменное подтверждение в получении копии работником обязательно в бухгалтерском учете. Поэтому, нужно четко формировать отчетность в организациях.
Важно! Отчетность требует соблюдения определенных правил. Совет один: лучше завести специальный журнал для отражения операций бухгалтерского учета (выдачи копий СЗВ-М).
За что могут наказать, и какие штрафы за СЗВ-М (2020 год)
Согласно Федеральному закону от 01.04..1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», о лицах, трудящихся по договорам ГПХ и трудовым соглашениям, надо отчитываться в Пенсионный фонд в полном объеме, в установленный срок и определенном порядке. За нарушение одного из правил работодателей и заказчиков услуг (работ) могут наказать.
Ответственность для нарушителей предусмотрена в нескольких нормативных актах. Чтобы читателям было проще сориентироваться, предлагаем таблицу, в которой содержится состав правонарушения, основание для наказания и размер санкций.
|
В чем заключается правонарушение |
Какое предусмотрено наказание |
Основание для привлечения к ответственности |
|
Непредставление сведений в установленный срок (позже 15-го числа месяца) |
500 рублей в отношении каждого застрахованного лица на страхователя (организацию или ИП) |
ч.3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
|
300-500 рублей на должностное лицо страхователя (руководителя, бухгалтера) |
статья 15.33.2 КоАП РФ |
|
|
Представление неполных и/или искаженных сведений |
500 рублей в отношении каждого застрахованного лица на страхователя |
ч.3 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
|
300-500 рублей на должностное лицо страхователя |
статья 15.33.2 КоАП РФ |
|
|
Несоблюдение порядка представления сведений: сдача отчета на бумаге вместо предусмотренной электронной формы |
1000 рублей на страхователя |
ч.4 статьи 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ |
Как осуществляется проверка отчёта
После того как все данные в СЗВ-М заполнены, вы отправляете её в фонд страхования. Далее проходит проверка указанных вами сведений.
Она осуществляется в несколько этапов:
- Если в течение трёх месяцев ревизоры заметят какие-то ошибки, то они запросят ваши пояснения;
- Вам высылается требование о сдаче корректных данных (для этих целей существуют отменяющая и дополняющая формы);
- Данное требование необходимо исполнить в течение 5 рабочих дней после получения уведомления. Если последнее было направлено вам почтой, то датой его получения считается шестой день после отправки;
- Если вы уверены в достоверности и безошибочности отчёта, прикрепите в обратной связи подтверждающие документы;
- При возникновении спорных вопросов у представителей ревизии, они могут вызвать для уточнения сотрудника фирмы;
- Если контролёром выявлена ошибка, в течение 10 дней готовится акт о таковой;
- Далее, в течение 5 рабочих дней составленный акт направляется в вашу компанию;
- При возникновении возражений с вашей стороны, вы имеете право огласить их в течение 15 дней после даты получения акта;
- Затем представители страхового фонда проверяют ваше возражение и выносят окончательное решение о применении к вам штрафа либо отсутствии такой меры;
- Составленное решение высылается опять же вам;
- Законную силу документ получает через 10 дней;
- Если вы не согласны с действиями фонда, то в течение этих 10 дней вы вправе обжаловать решение через суд.
Если всё-таки штраф вам придётся оплатить, то уточните реквизиты для перечисления средств в страховом фонде. Чтобы понять, куда платить сумму, обратитесь в фонд по месту регистрации фирмы.
Бланк с реквизитами обязательно содержит данные:
- Полное название фонда;
- ИНН и КПП государственной структуры;
- Наименование банка, в котором действует расчётный счёт;
- 20 цифр счёта;
- БИК, ОКТМО, кор./счёт;
- КБК (штраф перечисляется по цифровому значению, одинаковому для всех регионов);
- Назначение перевода (укажите месяц, за который была сдана отчётность с ошибками, год, а также номер бланка в базе фонда).
На балансе предприятия необходимо отобразить начисление и оплату штрафа.
Проводки по штрафам СЗВ -М будут выглядеть так.
| Д-т | К-т | Сумма, руб. | Операция |
| 99.01 | 69.02.07 | 3000 | Штраф принят к учёту |
| 69.02.07 | 51 | 3000 | Штраф оплачен |
Оформляем дополняющую СЗВ-М на забытых сотрудников
Заполнение дополняющей СЗВ-М на забытых сотрудников укладывается в несколько шагов:
Шаг 1. На новом бланке СЗВ-М заполните Раздел 1 «Реквизиты страхователя» и Раздел 2 «Отчетный период» точно также, как вы это сделали в исходном отчете.
Шаг 2. В разделе 3 «Тип формы (код)» проставьте код «доп».
Шаг 3. В разделе 4 «Сведения о застрахованных лицах» укажите индивидуальные сведения (ФИО, ИНН и СНИЛС) только по тому сотруднику (сотрудникам), которого вы забыли включить в исходный отчет. Дублировать индивидуальные сведения о сотрудниках, уже указанных в исходном СЗВ-М, не нужно.
Шаг 4. Отправьте СЗВ-М с типом «доп» в ПФР.
Пример 2
Ежемесячно бухгалтер ООО «Мастер» представлял в ПФР отчет по форме СЗВ-М по 112 сотрудникам компании. В октябре 2022 года для выполнения разовой работы по договору ГПХ были оформлены три физлица-подрядчика. Заполняя СЗВ-М за октябрь, бухгалтер по привычке отразил всех штатных сотрудников, а про нанятых подрядчиков забыл. Свою оплошность он заметил уже после отправки исходного отчета. Сведения по забытым лицам он опоказал в дополняющей СЗВ-М.
Варианты формулировок для ходатайства
В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:
- совершение правонарушения впервые;
- неумышленность действий;
- невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
- то, что деятельность является убыточной или сезонной;
- то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.
При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:
- несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
- незначительность просрочки;
- отсутствие умысла на совершение правонарушения;
- отсутствие для бюджета негативных последствий;
- технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
- факт совершения нарушения впервые.
В случае указания семейных ситуаций , предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.
Оспаривание решения ПФР о взыскании штрафа: успешный опыт обращения в суд
Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области согласился с позицией Плательщика, снизив размер штрафа до 1000 рублей (сентябрь 2012).
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (ноябрь 2012) и Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (март 2013) оставили решение без изменений. Правовая позиция Плательщика при обжаловании решения ПФР При рассмотрении дела требуется не только установить факт совершения правонарушения, но и степень вины правонарушителя. Для определения степени вины правонарушителя необходимо учитывать как тяжесть правонарушения, так и обстоятельства, смягчающие ответственность.
Пенсионный же фонд Российской Федерации ограничился лишь установлением первого без учета обстоятельств, смягчающих ответственность Плательщика. В соответствии с пунктом 4 части 6 статьи 39 Федерального закона руководитель (заместитель руководителя) органа контроля за уплатой страховых взносов выявляет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом, либо обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение правонарушения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
Рекомендуем прочесть: Выплаты по профзаболеванию на год
Ошибка в первоначальной форме СЗВ-М
Страхователь подал СЗВ-М вовремя, но после этого обнаружил в ней ошибку. Для исправления он подает уточненную форму, однако это происходит уже позже 15 числа. Отметим, что чуть более года назад вступила в силу Инструкция по ведению персонифицированного учета, утвержденная приказом Минтруда № 766н. В пункте 39 этого документа говорится о том, что к субъектам, самостоятельно исправившим свои ошибки, санкции не применяются. Тем не менее при проверках более ранних периодов специалисты ПФР нередко в таких ситуациях накладывают штрафы. Сразу скажем, что в подобных случаях арбитры обычно встают на сторону страхователей. Примерами могут служить постановления АС Дальневосточного округа от 10.04.17 № Ф03-924/2017 и АС Поволжского округа от 17.01.18 № Ф06-28745/2017. Аргумент: поскольку страхователь самостоятельно обнаружил и исправил ошибку до того, как об этом узнали в Фонде, то штраф накладывать неправомерно. О том же самом сказано и в постановлении АС Северо-Кавказского округа от 20.09.17 № А20-3775/2016. С той лишь разницей, что в нем речь идет о представлении отчетности в электронной форме.
Когда будет штраф за дополняющую СЗВ-М и как его избежать
Пенсионный фонд России назначает штраф, если нарушены сроки сдачи дополняющей формы СЗВ-М. Санкции выписывают на организацию (500 рублей за каждого сотрудника, по которому сведения внесены с ошибками или вовсе отсутствуют) и на руководителя (300–500 рублей).
В примере, рассмотренном в первом разделе статьи, организация из-за просрочки должна была заплатить 1 500 рублей за трех работников.
Срок подачи совпадает с исходным документом: до 15 числа месяца, следующего за отчетным. Штраф за дополняющую СЗВ-М компания или предприниматель получит, если ошибки обнаружены самостоятельно, но отчетность отправлена после 15 числа.
Не всегда бухгалтер или иное ответственное лицо находят ошибки в отправленных документах. В таких случаях ПФР, сравнивая полученные сведения с информацией из налоговой инспекции и других ведомств, может самостоятельно выявить неточности и направить в организацию уведомление с требованиям внести исправления. На это дается 5 рабочих дней: если уложиться в этот период, удастся избежать штрафа.
Как и куда сдавать СЗВ-М в 2021 году
Правило остается неизменным с 2021 года. Если в компании или у ИП 25 сотрудников и больше, сдавать отчет надо в электронном формате с усиленной квалифицированной электронной подписью. Если 24 и меньше — можно сдать на бумаге. По обоим вариантам сроки одинаковые — до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. За неверную форму отчета вас оштрафуют на 1 000 рублей, поэтому не забудьте перейти на электронный формат, когда возьмете на работу двадцать пятого сотрудника.
В Контур.Бухгалтерии вы можете автоматически сформировать электронный СЗВ-М и быстро его отправить, если данные на сотрудников ранее были внесены в систему.
Сдать СЗВ-М нужно по месту жительства ИП или по месту регистрации компании. Если у организации есть обособленные подразделения с сотрудниками — сдайте отчет по месту нахождения обособки. Однако если у ОП нет своего счета или же зарплата его сотрудникам поступает из головного офиса, данные о сотрудниках такого подразделения надо включать в общий отчет по головной организации.