Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как платится налог усн с копейками». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности на УСН не платят. НДС, кроме того, который уплачивают при ввозе товаров на территорию РФ, тоже не взимается. Основной налог рассчитывают по итогам календарного года и заплатить его предприниматели должны не позднее 28 апреля следующего года.
Что следует уплачивать
Предприниматель на УСН освобождается от уплаты многих налогов:
- НДФЛ в отношении собственных доходов;
- НДС (за некоторым исключением, например, по экспортным операциям);
- Налога на имущество, применяемого при осуществлении предпринимательской деятельности (за исключением объектов недвижимости, которые облагаются налогом на основании кадастровой стоимости).
Единственным налогом, который уплачивает предприниматель-упрощенец, работающий самостоятельно, является налог в связи с применением УСН. В нашем случае это 6% от размера полученного дохода. Налог уплачивается в течение года авансовыми платежами:
- за первый квартал — не позднее 25 апреля;
- за полугодие — не позднее 25 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 25 октября.
Окончательная уплата осуществляется по окончании налогового периода (года) до 30 апреля следующего года.
Действует правило: если последний день срока уплаты приходится на выходной, то он этот срок переносится на первый рабочий день.
Фрагмент заполнения раздела 2 декларации по УСН с округлением до целых рублей
-------------------------------------------------------------------------------------------------¬
¦ (в рублях) ¦
¦ ¦
¦ Показатели Код строки Значения показателей ¦
¦ ¦
¦ --T-¬ --¬ ¦
¦Ставка налога (%) 201 ¦6¦-¦.¦0¦ ¦
¦ L-+-- L-- ¦
¦ ¦
¦ --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦Сумма полученных доходов за налоговый период 210 ¦5¦0¦0¦0¦3¦7¦8¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма произведенных расходов за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "2" 220 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая 230 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦налоговую базу за налоговый период L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦для стр. 001 = "2" ¦
¦ ¦
¦Налоговая база для исчисления налога за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "1": равно стр. 210 240 ¦5¦0¦0¦0¦3¦7¦8¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 210 - стр. 220 - стр. 230, L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦если стр. 210 - стр. 220 - стр. 230 > 0 ¦
¦ ¦
¦Сумма убытка, полученного за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 220 - стр. 210, если стр. 210 250 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦¦ ¦
¦Сумма исчисленного налога за налоговый период --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦(стр. 240 x стр. 201 / 100) 260 ¦3¦0¦0¦0¦2¦3¦-¦-¦ ¦
¦ L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма исчисленного минимального налога за налоговый --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦период (ставка налога 1%) 270 ¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦-¦ ¦
¦для стр. 001 = "2": стр. 210 x 1 / 100 L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦ ¦
¦Сумма уплаченных за налоговый период страховых --T-T-T-T-T-T-T-¬ ¦
¦взносов на обязательное пенсионное страхование, 280 ¦1¦2¦5¦0¦0¦0¦-¦-¦ ¦
¦обязательное социальное страхование на случай L-+-+-+-+-+-+-+-- ¦
¦временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ¦
¦обязательное медицинское страхование, обязательное ¦
¦социальное страхование от несчастных случаев на производстве ¦
¦и профессиональных заболеваний, а также выплаченных ¦
¦работникам в течение налогового периода из средств ¦
¦налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, ¦
¦уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога ¦
¦для стр. 001 = "1" ¦
L-------------------------------------------------------------------------------------------------
Рисунок 2 Делаем выводы: показывать копейки или нет
Итак, перед нами стоит вопрос: учитывать позицию суда при заполнении декларации или нет? Декларацию по итогам 2012 г. организации должны будут сдать не позднее 31 марта 2013 г., а предприниматели — не позднее 30 апреля 2013 г. (ст. 346.23 НК РФ). То есть у ФНС еще есть время, чтобы подготовить новую форму декларации с учетом позиции суда. ГНИВЦ ФНС затем придется доработать программное обеспечение, чтобы доходы, расходы, да и сам налог бухгалтеры могли показывать с копейками. Тогда решение суда удастся претворить в жизнь.
Кстати, есть другой выход из ситуации, и не удивимся, если будет реализован именно он. Госдума может с подачи Минфина внести в НК РФ изменения, дополнительно прописав, что «упрощенцы» должны в декларации округлять показатели до целых рублей. Тогда автоматически Решение суда потеряет свою актуальность в связи с тем, что Порядок заполнения декларации будет соответствовать НК РФ.
Сейчас же, как мы уже сказали, заполнить декларацию без округления можно только на бумаге, а электронный формат отчетности не предусматривает копеек. К тому же инспекции ведут лицевые карточки налогоплательщиков в целых рублях. А значит, прописав копейки, вы получите от налоговиков лишнюю порцию внимания. Поэтому наш совет такой: дождитесь поправок в декларацию по УСН. Если никаких изменений не произойдет (что, кстати, не исключено), заполняйте декларацию в целых рублях по правилам округления, которыми пользовались до решения суда. Также, пока изменений нет, продолжайте платить авансы по УСН в целых рублях, чтобы ваши данные не расходились с данными инспекции.
Нюансы, требующие особого внимания. Благодаря Решению суда у вас появился выбор: как и прежде, округлять показатели в декларации по УСН или не делать этого.
При представлении декларации в электронной форме возможности показывать копейки нет. Соответственно, здесь у вас нет и выбора: электронную отчетность можно сдавать только с округленными показателями.
Как ИП работать на УСН
Предприниматели сами решают, какой объект выбрать и указывают это в уведомлении о переходе на упрощенную систему налогообложения.
Выбор делают не раз и навсегда — с начала календарного года можно поменять один объект на другой.
Выбора нет только у участников договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом — они могут применять только объект «Доходы минус расходы».
Какой объект для вас лучше — «Доходы» или «Доходы минус расходы» зависит от соотношения выручки и затрат в вашем бизнесе.
Понятно, что в разные периоды может быть по-разному, но нужно высчитать примерное соотношение. Если затраты не будут превышать 60% в общей доле выручки, то лучше остановиться на объекте «Доходы». При больших затратах становится выгодным объект «Доходы минус расходы».
Помимо этого, нужно быть уверенными, что все расходы можно будет документально подтвердить, потому что неподтвержденные расходы налоговая инспекция не примет.
Если большие расходы предстоят только на начальном этапе бизнеса (например, будет закупаться оборудование, мебель для офиса, инструменты и т.д.), то выгоднее сначала выбрать объект «Доходы минус расходы», а со следующего года перейти на «Доходы».
При небольших оборотах до 500 тысяч рублей в год всегда выгоднее объект «Доходы», т.к. в этом случае весь налог покрывается за счет фиксированных страховых платежей ИП за себя.
Чтобы выбрать, какой объект налогообложения выгоднее, нужно знать примерный уровень предстоящих доходов и расходов.
Плательщики упрощенного налога могут уменьшать платежи в бюджет за счет уплаченных страховых взносов.
Правила уменьшения зависят от объекта налогообложения и от того, есть ли у предпринимателя наемные работники:
- На УСН 15% ИП все страховые платежи за себя (фиксированные и дополнительные) и за работников (на социальное, медицинское, пенсионное страхование и страхование от несчастных случаев) заносят в расходы и таким образом уменьшают налогооблагаемый доход.
- На УСН 6% ИП, которые не используют наемный труд, все страховые платежи за себя вычитают из суммы налога или авансового платежа.
Пример:
В первом квартале предприниматель заработал 500 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 500×6% = 30 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч фиксированных страховых взносов, а значит может вычесть их из налога и бюджету останется должен уже только 10 тысяч рублей.
- На УСН 6% ИП, у которых есть наемные работники, тоже вычитают из налога страховые платежи за себя и за своих работников, но больше, чем на 50% уменьшать платеж не могут.
Пример:
У ИП есть наемный сотрудник. В первом квартале ИП заработал 600 тысяч рублей, значит по итогам первого квартала должен бюджету 600×6% = 36 тысяч рублей. В первом же квартале он перечислил за себя 20 тысяч страховых взносов, а за сотрудника 15 тысяч, в общей сумме 35 тысяч. Но уменьшить налог он может только на 50%, то есть на 18 тысяч рублей. Оставшиеся 18 тысяч он перечисляет в бюджет в любом случае.
На УСН «Доходы» страховые взносы можно вычитать из рассчитанного налога или авансовых платежей. Работодатели могут уменьшить налог не больше, чем на 50%.
На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы учитывают в расходах и уменьшают на их сумму налогооблагаемую базу.
Если индивидуальный предприниматель платит торговый сбор и применяет упрощенку с объектом «Доходы», по аналогии со страховыми взносами он может уменьшать налог на суммы торгового сбора. Разница лишь в том, что 50%-ного ограничения для работодателей здесь нет, то есть налог можно уменьшать вплоть до 100%.
При применении объекта «Доходы минус расходы» торговый сбор включают в расходы и уменьшают налогооблагаемый доход.
В 2020 году платеж в бюджет все упрощенцы делают 4 раза в год: 3 раза в виде аванса и один раз — годовой.
Авансовые взносы платят:
- до 25 апреля 2020 — за 1 квартал;
Для этого налоговую базу (доходы или разницу между доходами и расходами, в зависимости от объекта налогообложения) за 3 месяца умножают на ставку налога. Получившуюся сумму перечисляют в бюджет (на УСН 6% за вычетом уплаченных страховых взносов);
- до 25 июля 2020 — за 6 месяцев;
Для этого налоговую базу за 6 месяцев (обратите внимание, именно за 6 месяцев, то есть с 1 января по 30 июня, а не только за второй квартал) умножают на ставку налога.
Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
- до 25 октября 2020 — за 9 месяцев.
Для этого налоговую базу за 9 месяцев умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают то, что уже перевели по итогам первого квартала и шести месяцев (и страховые взносы на УСН 6%). Разницу перечисляют в бюджет.
Окончательный расчет за отчетный год нужно произвести не позднее 30 апреля следующего года.
Для этого налоговую базу за весь год умножают на ставку налога. Из полученной суммы вычитают все авансы за год (и все страховые платежи на УСН 6%). Разница — это сумма к доплате по итогам года.
Если разница получилась отрицательной, то есть годовой налог оказался меньше, чем сумма перечисленных авансов, значит у индивидуального предпринимателя образовалась переплата в бюджет. Ее можно будет вернуть по заявлению или зачесть в счет других платежей.
Не забывайте, что на УСН 15% по окончании года нужно рассчитать еще и минимальный налог.
Авансовые взносы платят:
- до 25 апреля 2020 по итогам первого квартала;
- до 25 июля 2020 по итогам полугодия;
- до 25 октября 2020 по итогам 9 месяцев;
По итогам прошедшего года доплату делают до 30 апреля.
По единому налогу готовят одну годовую декларацию и сдают в ИФНС не позднее 30 апреля следующего года.
Кроме этого, все должны заполнять книгу учета доходов и расходов (КУДиР). По итогам года ее распечатывают и прошивают. Инспекторы ФНС в любой момент могут ее затребовать для проверки.
В случае, когда у предпринимателя нет работников, кроме декларации сдавать ему больше ничего не нужно.
А вот работодатели должны предоставлять:
в Федеральную налоговую службу:
- справку 2-НДФЛ — ежегодно;
- сведения о среднесписочной численности — ежегодно;
- расчет страховых взносов — ежеквартально;
- справку 6-НДФЛ — ежеквартально;
в Пенсионный фонд:
- форму СЗВ-стаж — ежегодно и в случае увольнения сотрудника на пенсию;
- форму СЗВ-М — ежемесячно;
в Фонд социального страхования:
- отчет 4-ФСС — ежеквартально.
УСН в 2021 году: какие лимиты, как считать и платить налоги
Чтобы произвести расчет налога УСН, налогоплательщику, выбравшему объект «доходы», следует выполнить следующие действия:
- рассчитать налоговую базу;
- определить размер авансового платежа;
- определить окончательную сумму налога к уплате.
Правила и формулы, действующие на каждом этапе, не допускают двойственного толкования. Особенности могут коснуться только размера ставки данного вида налога, так как регионам дано право устанавливать ставки, отличные от 6%. Правда, только в сторону уменьшения. Сниженная ставка не может быть ниже 1% (за исключением ставки 0% для ИП, осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах и впервые зарегистрированных после вступления в силу в субъекте Федерации закона о «налоговых каникулах»). Однако наиболее широко применяемой остается ставка 6%, и на нее мы будем ориентироваться в нашей статье.
Перед тем как рассчитать налог УСН 6%, надо найти значение налоговой базы. Определение налоговой базы при этом объекте налогообложения не представляет больших трудностей, поскольку не предполагает вычета расходов и, соответственно, проведения работы по установлению состава последних для целей налогообложения.
Для того чтобы узнать налоговую базу за период начисления налога, фактически полученные доходы подсчитываются поквартально нарастающим итогом. В конце налогового периода (года) подводится общий результат по доходам за этот период.
Рассмотрим поэтапно, как при УСН — доходы рассчитать налог. Для этого приведем пример, как считать УСН 6%.
Пример
ООО «Омега», использующее в своей деятельности УСН с объектом «доходы», в 2020 году получило доход в объеме 3 200 000 руб. С разбивкой по месяцам это выглядит так:
- январь — 280 000 руб.;
- февраль — 310 000 руб.;
- март — 260 000 руб.;
- апрель — 280 000 руб.;
- май — 260 000 руб.;
- июнь — 250 000 руб.;
- июль — 200 000 руб.;
- август — 245 000 руб.;
- сентябрь — 220 000 руб.;
- октябрь — 285 000 руб.;
- ноябрь — 230 000 руб.;
- декабрь — 380 000 руб.
По итогам квартала доход составил 850 000 руб., полугодия — 1 640 000 руб., 9 месяцев — 2 305 000 руб., года — 3 200 000 руб.
В налоговом периоде ООО «Омега» уплатило в фонды страховых взносов:
- за 1-й квартал — 21 000 руб.;
- за полугодие — 44 300 руб.;
- за 9 месяцев — 66 000 руб.;
- за весь год — 87 000 руб.
Были также выплаты пособий по временной нетрудоспособности. Их общая сумма составила 24 000 руб., в том числе:
- во 2-м квартале — 17 000 руб.;
- в 3-м квартале — 7 000 руб.
С 2-го полугодия ООО «Омега» начало осуществлять торговую деятельность и в 4-м квартале уплатило торговый сбор в сумме 12 000 руб.
ООО «Омега» будет производить при УСН 6% расчет налога следующим образом.
Перед тем как рассчитать налог УСН — доходы за год, бухгалтеру следует определить суммы всех авансовых платежей.
- Как рассчитать налог УСН: определение суммы авансового платежа по итогам 1 квартала.
Сначала делается по УСН 6% расчет авансового платежа, приходящегося на налоговую базу этого отчетного периода:
850 000 руб. × 6% = 51 000 руб.
Затем к полученной сумме применяется вычет. То есть она уменьшается на страховые взносы, уплаченные в 1-м квартале. Поскольку организация вправе сделать такое уменьшение не больше чем на половину начисленной суммы, перед этим уменьшением нужно проверить выполнение условия о возможности применения вычета в полном размере:
51 000 руб. × 50% = 25 500 руб.
Это условие соблюдается, поскольку взносы равны 21 000 руб., а максимальный размер вычета — 25 500 руб. То есть аванс можно уменьшать на всю сумму взносов:
51 000 руб. – 21 000 руб. = 30 000 руб.
Авансовый платеж к уплате по итогам 1-го квартала будет равен 30 000 руб.
- Как рассчитать налог по УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам полугодия.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу данного отчетного периода. Налоговая база при этом определяется нарастающим итогом. В результате получаем:
1 640 000 руб. × 6% = 98 400 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за полугодие, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2-м квартале. Общий размер взносов и пособий за полугодие составляет:
44 300 руб. + 17 000 руб. = 61 300 руб.
Однако вычесть эту сумму из 98 400 руб. не получится, поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 49 200 руб. (98 400 руб. х 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 49 200 руб. В итоге получим:
98 400 руб. – 49 200 руб. = 49 200 руб.
Теперь определяем авансовый платеж по итогам полугодия, вычитая из этой суммы аванс по итогам первого квартала:
49 200 руб. – 30 000 руб. = 19 200 руб.
Таким образом, по итогам полугодия сумма аванса к уплате составит 19 200 руб.
- Как посчитать налог УСН 6%: определение суммы авансового платежа по итогам 9 месяцев.
Сначала рассчитывается авансовый платеж, приходящийся на налоговую базу этого отчетного периода. В результате получаем:
2 305 000 руб. × 6% = 138 300 руб.
Полученную сумму следует уменьшить на страховые взносы, уплаченные за 9 месяцев, и на сумму пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных сотрудникам за первые 3 дня болезни во 2 и 3 кварталах. Общий размер взносов и пособий за период составляет:
66 300 руб. + 17 000 руб. + 7 000 руб. = 90 300 руб.
Однако эту сумму не получится вычесть из 138 300 руб., поскольку максимальный размер вычета меньше нее и составляет всего 69 150 руб. (138 300 руб. × 50%). По этой причине авансовый платеж можно уменьшить только на 69 150 руб. В итоге получим:
138 300 руб. – 69 150 руб. = 69 150 руб.
Теперь определим авансовый платеж по итогам 9 месяцев, вычитая из этой суммы авансы, начисленные к уплате по итогам первого квартала и полугодия:
69 150 руб. – 30 000 руб. – 19 200 руб. = 19 950 руб.
Таким образом, по итогам 9 месяцев сумма аванса к уплате составит 19 950 руб.
- Как рассчитать УСН 6%: определение окончательной суммы налога, уплачиваемого по итогам налогового периода.
Декларация по упрощенке: копейки или рубли?
Вопрос: Учитывая Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12 о признании положения п. 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не соответствующим НК РФ, вправе ли налогоплательщик, применяющий УСН, при заполнении налоговой декларации указывать значения стоимостных показателей в полных рублях, отбрасывая значения показателей менее 50 коп.
и округляя значения показателей в 50 и более копеек до полного рубля? Внимание! В связи с Федеральным законом от 23.07.2013 N 248-ФЗ
«О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ»
нижеприведенный ответ потерял актуальность. С 1 января 2014 года ВСЕ налоги исчисляются В ПОЛНЫХ РУБЛЯХ.
Ответ: Учитывая Решение ВАС РФ от 20.08.2012 N 8116/12, налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе при заполнении налоговой декларации указывать значения стоимостных показателей в полных рублях, отбрасывая значения показателей менее 50 коп. и округляя значения показателей в 50 и более копеек до полного рубля. Обоснование: Исходя из п. 1 ст.
346.21 Налогового кодекса РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Пунктом 2 ст. 346.21 НК РФ определено, что сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщики-организации по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего нахождения. В соответствии с п. 3 ст. 346.23 НК РФ форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются Минфином России.
Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н утверждены форма налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядок ее заполнения.
Пунктом 2.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, установлено, что все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп.
отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля. ВАС РФ в Решении от 20.08.2012 N 8116/12 признал положения п. 2.11 Порядка не соответствующими НК РФ.
Следовательно, правила, фактически закрепленные в п.
2.11 Порядка, при заполнении налоговой декларации не имеют обязательной силы. Пунктом 7 ст. 3 НК РФ установлено, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Как указал ВАС РФ, в гл. 26.2 НК РФ отсутствуют аналогичные указанным в п. 4 ст. 225 НК РФ (сформулированным для определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц) и п.
11 ст. 346.29 НК РФ (сформулированным для определения налоговой базы единого налога на вмененный доход) нормы о порядке исчисления налога с применением округления стоимостных
Декларация по упрощенке: копейки или рубли?
и округляя значения показателей в 50 и более копеек до полного рубля.
Для разрешения данного вопроса надлежит учитывать следующее. Подпунктами 1 и 4 п. 1 ст. 23 НК РФ закреплены обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Как указано в п. 1 ст. 81 НК РФ, при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей.
При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном данной статьей. При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Из анализа данных норм следует вывод, что сведения, указанные в налоговой декларации, должны быть достоверны и должны полностью отражать реальные, соответствующие действительности, объекты налогообложения, полученные доходы и произведенные расходы, источники доходов, налоговую базу, налоговые льготы и т.д. Иными словами, налогоплательщик в налоговой декларации может только фиксировать реальные, соответствующие действительности, показатели элементов налогообложения.
Учитывая, что гл. 26.2 НК РФ не содержит положений, именно устанавливающих правило об определении суммы налога при его исчислении в полных рублях, налогоплательщик не имеет права при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, отбрасывать сумму налога менее 50 коп., а 50 и более копеек — округлять до полного рубля. Поскольку такие положения в гл.
26.2 НК РФ отсутствуют, плательщики УСН для целей исполнения обязанности, закрепленной в пп.
1 п. 1 ст. 23 НК РФ, должны исчислять налог без применения правил какого-либо округления. Соответственно, показатели, отражаемые в налоговой декларации, представляемой по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, также должны быть указаны без применения правил какого-либо округления.
При этом положения п.
Налог на прибыль усн платим с копейками или
Уменьшаем на все уплаченные взносы и авансы: 39 421 – 30 000 – 1 096 – 456 = 7 869 руб. Перечислить их в бюджет надо успеть до 25-го октября.
Как видим, благодаря возможности учитывать за себя оплату в фонды, налоговая нагрузка ИП на УСН Доходы в этом примере составила всего 9 483 (1 096 + 456 + 7 869 + 62) руб., хотя весь рассчитанный единый налог равен 51 265 руб. Напомним, что такая возможность есть только у предпринимателей, не использующих наёмный труд, ИП-работодатели вправе уменьшать налог не более, чем наполовину. Налог на добавленную стоимость.
- Упрощенная система налогообложения (УСН)— самый популярный налоговый режим, который максимально снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях;
- Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД)— система налогообложения с фиксированным размером налогового платежа;
- Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)— специальный налоговый режим, который создан специально для производителей сельскохозяйственной продукции;
- Патентная система налогообложения (ПСН)— специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом.
- Общая система налогообложения (ОСНО)— система налогообложения с высокой налоговой нагрузкой, которую можно применять к любому виду деятельности;
«Упрощёнка», «вменёнка» и патент — три главных системы налогообложения индивидуальных предпринимателей в России. И это возможно. УСН, или, как его величают в народе, «упрощенец», по максимуму снижает налоговую нагрузку и позволяет сэкономить на отчислениях.
Но и у этого режима есть нюансы, не зная которых, можно влететь в круглую сумму.
Копейки в расчетах: округлять или нет?
Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС.При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля.
Первичные документыВ «первичке» допускается округление показателей до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы
НДФЛ в 2021 году: какие изменения стоит ожидать?
Что такое НДФЛ? Это подоходный налог — один из видов прямых налогов, который высчитывается из доходов работающих людей. За изменениями следят большинство официально трудоустроенных граждан, так как они могут коснуться абсолютно каждого. В этой статье мы расскажем о том, как может реформироваться расчет НДФЛ в 2021 году: какие изменения стоит ожидать?
Это важно знать: Уведомление о имущественном вычете НДФЛ работодателю
Функциональность НДФЛ: как высчитывается и для чего это нужно
НДФЛ — это подоходный налог или «налог на прибыль» трудящегося населения РФ. Он представляет собой один из видов прямых налогов. Высчитывается в процентах от всего дохода граждан. Все перечисленные средства от доходов всех лиц переходят в налоговую службу для построения бюджета нашего государства, которые в дальнейшем переводятся на необходимые платежи гражданам, осуществление новых проектов и прочее.
Каждый месяц работодатель перечисляет в фонд налоговый сбор. Он сам составляет отчет по своим трудоустроенным гражданам и перечисляет часть прибыли в ФНС. Работающие люди посредством вычета налога получают свой доход уже с вычетом НДФЛ. И большинство сотрудников не догадываются о том, сколько на самом деле им начисляют за свою работу и какие средства перечисляются в ФНС. И, конечно же, многим хотелось бы узнать, при расчете НДФЛ в 2021 году какие изменения могут произойти.
Факты, которые необходимо знать каждому! Статья настоящего налогового кодекса в Российской Федерации №207 установила категорию граждан, оплачивающих налоги НДФЛ. Это те жители России и также люди, которые не относятся к нерезидентам граждане, получающие доходы с некоторых компаний в нашей стране.
Суммы налогов и взносов — округляем правильно
Копейки в расчетах: округлять или нет? Недоимка может помешать получить справку об отсутствии долгов перед бюджетом. Если округлить цены и стоимость в счетах-фактурах, то ревизоры могут отказать контрагенту в вычете НДС. При этом существует несколько вариантов округления в соответствии с действующим законодательством: округлять суммы до целых рублей можно, но нежелательно в первичных документах, округлять нельзя в счетах-фактурах и при расчетах по страховым взносам, округлять суммы необходимо в декларациях, этого требует законодательство. В общем получается, что бухгалтеру необходимо помнить и всегда держать в голове эти правила, в которых несложно запутаться. Разберемся с каждым из вариантов, составив памятку, когда можно, нельзя и необходимо округлить копейки до рубля. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций можно вести в суммах, округленных до целых рублей. Возникающие при этом суммовые разницы относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов уменьшение расходов п. Счета-фактуры В счетах-фактурах не допускается округление копеек до целых рублей. Бумаги заполняют в рублях и копейках письмо Минфина России от
Сразу ответим: прямого указания на принцип отражения значений и показателей именно по НДФЛ, закон не содержит. Но в п.6 ст. 52 НК РФ установлена общая норма: «Сумма налога исчисляется в полных рублях». Поскольку формулировка не делает указаний на конкретный налог, она применима ко всем видам налогов, и распространяется, в том числе, и на налог на доходы физических лиц.
Более конкретизированные установки, каким образом вносить в соответствующие строки исчисленную сумму в отчетах различных форм по НДФЛ, с копейками или без, содержатся в Приказах ФНС об утверждении этих отчетов и правилах их заполнения. Перечислим эти документы, применительно к каждому виду отчета:
Порядок заполнения справки 2-НДФЛ (утв. Приказом ФНС № ММВ-7-11/566@ от 02.10.2018);
Правила заполнения декларации 3-НДФЛ (утв. Приказом ФНС № ММВ- 7-11/569@ от 03.10.2018);
Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. Приказом № ММВ-7-11/450@ от 14.10. 2015 (ред. от 17.01.2018 года)).
Налоговики, определяя суммы налога, подлежащие перечислению в бюджет и последующему отражению в отчетах 2-НДФЛ, 3-НДФЛ и 6-НДФЛ, исходят из вышеперечисленных распорядительных документов, а также норм НК РФ, в частности – п.6 ст. 52, регламентирующей принцип округления налоговых значений.
Суммы налогов и взносов — округляем правильно
Налоговая ставка: 6 %.
Налоговая база: доходы, перечисленные в ст. 346.15 НК РФ.
Как уменьшить сумму налога . «Упрощенцы» могут уменьшить сумму налога по основаниям, перечисленным в п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.
Налоговая ставка: 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Субъекты РФ могут понижать ставку до 5 %. В 2015–2016 годах для некоторых субъектов налоговая ставка может быть уменьшена до 0 %.
Налоговая база : доходы (ст. 346.15 НК РФ), уменьшенные на расходы ( ст. 346.16 НК РФ).
Как уменьшить налоговую базу . Чтобы снизить налогооблагаемую базу, сохраняйте все документы, которые подтверждают расходы. Кроме этого, расходы должны быть экономически обоснованными и оплаченными (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). К затратам можно отнести только те расходы, которые поименованы в ст. 346.16 НК РФ.
Уменьшить налоговую базу можно на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов ( п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
Важно! ИП может включать в расходы не только страховые взносы, уплаченные за наемных работников, но и фиксированный платеж, уплаченный за себя (п. 7 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 29.04.2013 № 03-11-11/15001).
Формула расчета налога и авансового платежа : (Доходы минус расходы) умножить на 15 % (либо другая ставка, установленная субъектом) минус ранее уплаченные авансовые платежи.
Пример расчета. Для примера возьмем базовую налоговую ставку, которая равна 15 %.
I квартал
Доходы – 300 000 рублей
Учитываемые расходы – 50 000 рублей
Авансовый платеж составит 37 500 рублей ((300 000 – 50 000) х 15 %)
I полугодие
Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей
Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 100 000 рублей
Авансовый платеж составит 7 500 рублей ((400 000 – 100 000) х 15 % – 37 500)
9 месяцев
Доходы (нарастающим итогом) – 400 000 рублей (в III квартале доходов не было)
Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 120 000 рублей
Авансовый платеж будет равен 0 ((400 000 – 120 000) х 15 % – 37 500 – 7500). С учетом предыдущих авансовых платежей получилась переплата, поэтому за 9 месяцев в бюджет ничего платить не нужно.
Год
Доходы (нарастающим итогом) — 500 000 рублей
Учитываемые расходы (нарастающим итогом) – 150 000 рублей
Налог составит 7 500 рублей ((500 000 – 150 000) х 15 % – 37 500 – 7500)
Рассчитаем минимальный налог – 1 % от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).
500 000 х 1 % = 5000 рублей. За год было уплачено 52 500 рублей (37 500 + 7500 + 7500).
52 500 > 5000, следовательно, минимальный налог платить не надо.
Рассчитать авансовые платежи несложно. Главное, помнить о правилах уменьшения налоговой базы.
Обратите внимание . При уплате авансовых платежей позже установленных сроков начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ (письмо Минфина РФ от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012).
Эксперт сервиса Норматив
Рогачева Е.А.
На сколько можно уменьшить налог при УСН
Никаких документов, подтверждающих правильность авансовых расчётов, в ИФНС подавать не надо, просто отражайте эти суммы в КУДиР и храните у себя подтверждающие оплату документы. Сведения об этих суммах по итогам отчётных периодов надо также указать в годовой декларации.
Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.
ФАС Северо-Западного округа от 19.01.2012 N А56-17988/2011. Из него следует, что инспекция отказала налогоплательщику в вычете, поскольку в сведениях, содержащихся в счетах-фактурах, имелись расхождения. Причиной несоответствий было округление, осуществляемое с использованием программного обеспечения.
Если посчитанный как обычно налог больше 1% от дохода или равен этой сумме, вы платите обычный налог УСН. Если налог получился меньше 1% от дохода, тогда платите минимальный налог.