Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Неуплата налогов: кого могут привлечь к уголовной ответственности в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Кроме явных последствий неуплаты, существует еще и ряд скрытых. Как известно, в Казахстане взыскатель вправе выбрать частного или государственного судебного исполнителя, имея на руках исполнительный документ.
Какая ответственность предусмотрена за нарушение законодательства о пенсионном обеспечении, соцобеспечении и медстраховании работников?
При наличии работников ИП и организации обязаны своевременно предоставлять в отделения УГД МФ РК расчеты по исчисленным и перечисленным суммам ОПВ, а также предоставлять списки сотрудников- вкладчиков ЕНПФ. Кроме того, работодатели обязаны вести первичный учет по взносам в ЕНПФ по каждому работнику. За нарушение этой обязанности предусмотрен штраф в соответствии с п.6 ст. 91 КоАП РК.
Аналогичные требования предъявляются и к суммам социальных отчислений, которые работодатель обязан своевременно и в полном объеме исчислять и перечислять в ГФСС (п.2 ст.92 КоАП РК) и взносов ОСМС (ст.91-2 КоАП РК)
Сумма штрафа исчисляется не в МРП, а в процентах от той суммы ОПВ или СО, которая подлежала перечислению в ЕНПФ, ГФСС или ФОМС.
Таблица 2. Штрафы за нарушения в сфере пенсионного, соцобеспечения и медстрахования (ст.91, 92, 92-1 КоАП РК).
|
№ |
Вид нарушения |
Штрафы (% от суммы взносов, подлежащих перечислению в фонды) |
|||
|
Физлица |
Малый бизнес |
Средний бизнес |
Субъекты крупного предпринимательства |
||
|
1 |
Непредставление в УГД списка вкладчиков ЕНПФ |
предупреждение |
|||
|
2 |
Непредставление в УГД расчета по суммам ОПВ |
предупреждение |
|||
|
3 |
Не ведение первичного учета по ОПВ по каждому работнику |
предупреждение |
|||
|
4 |
Не перечисление, не своевременное или не полное перечисление взносов за работников в ЕНПФ |
предупреждение |
|||
|
5 |
Повторное нарушение |
10% |
20% |
30% |
50% |
|
6 |
Непредставление в УГД списка участников системы соцстрахования |
предупреждение |
|||
|
7 |
Не перечисление, не своевременное или не полное перечисление соцотчислений за работников в ГФСС |
предупреждение |
|||
|
8 |
Повторное нарушение |
20% |
20% |
30% |
50% |
|
9 |
Непредставление в УГД списков плательщиков взносов ОСМС |
предупреждение |
|||
|
10 |
Неуплата или неполная уплата взносов ОСМС |
предупреждение |
|||
|
11 |
Повторное нарушение |
20% |
20% |
30% |
50% |
Чем грозит занижение суммы или неуплата налогов в срок?
Налогоплательщики обязаны точно исчислять суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет (если расчет не производит сам налоговый орган). Также не допускается сокрытие налогооблагаемой базы или ее занижение. За подобные нарушения предусмотрены штрафы по ст.275-280 КоАП РК.
Таблица 5. Штрафы за нарушения налогового режима и прочие нарушения (ст.275-280 КоАП РК).
|
№ |
Вид нарушения |
Штрафы (МРП, если не указано иное) |
|||
|
Физлица |
Малый бизнес (в т.ч. нотариусы, адвокаты, ЧСИ) |
Средний бизнес |
Субъекты крупного предпринимательства |
||
|
1 |
Сокрытие объектов налогообложения |
200% от суммы налога |
|||
|
2 |
Повторное нарушение |
300% от суммы налога |
|||
|
3 |
Сокрытие физлицом имущества за пределами РК и неуплата ИПН |
100 |
— |
— |
— |
|
4 |
Неустранение нарушений п.3 |
200 |
— |
— |
— |
|
5 |
Отсутствие учетной документации |
— |
предупреждение |
||
|
6 |
Повторное нарушение |
— |
25 |
50 |
75 |
|
7 |
Уклонение от уплаты налогов путем осуществления взаиморасчетов с третьими лицами |
15 |
15 |
30 |
50 |
|
8 |
Занижение сумм налогов в декларации о ввозе товаров |
10 % |
20% |
50% |
80% от суммы налога |
|
9 |
Занижение сумм текущих платежей в расчете |
— |
30% |
30% |
50% от суммы налога |
|
10 |
Неудержание налоговым агентом сумм налога |
— |
20% |
30% |
50% от неудержанной суммы |
|
11 |
Неперечисление налоговым агентом сумм налога в бюджет |
— |
5 |
10 |
20 |
|
12 |
Выписка фиктивного счета-фактуры |
— |
100% |
200% |
300% от суммы НДС, включенного в счет-фактуру |
Что может грозить гражданину за продолжительную неуплату налогов?
Обязанность выбирать государственного судебного исполнителя (ГСИ) работает, если в пользу государства взыскивается сумма, которая составляет больше 1 000 МРП. Соответственно, налоговый орган вправе выбрать себе исполнителя (учитывая, что в основном взыскиваются суммы в небольшом размере).
Судебный исполнитель делает все, чтобы взыскать с должника причитающееся и привести того к оплате задолженности. Если не заплатить налог, человек столкнется со следующими мерами:
- Ему запретят выезд за границу. И это порой весьма «внезапное» последствие: самому должнику никто о введении этого ограничения не скажет. И лишь когда тот соберется поехать куда-то за бугор, тогда-то должник и столкнется с ограничениями. Скорее всего, его билеты пропадут, как, возможно, и весь отдых в теплой стране.
- Арестуют его имущество. Собственность больше нельзя будет продать, подарить или иным способом распорядиться ею. Но дополнительная опасность еще и в том, что при длительном отсутствии оплаты или при умышленном злостном уклонении активы могут вообще продать без согласия на то неплательщика. Выручка, понятное дело, пойдет на уплату долгов по налогам.
- Наложат арест на его счета. Все поступления на счет тут же будут уходить исполнителю. Деньги начнут списывать автоматически, и должник ничего не успеет поделать. Нормально пользоваться арестованными карточками уже не получится.
Что делать, если налог не уплачен в срок
Если по итогам совершения одного из вышеперечисленных действий вами выявлена неуплата налога в срок, в первую очередь следует выяснить ее причину.
Если ошибка допущена вашим сотрудником или непосредственно вами, необходимо уплатить недоимку и соответствующие пени. Если же по вашим данным расчеты произведены корректно, отражены в представленной в инспекцию налоговой декларации, а налог своевременно уплачен, то в вопросе целесообразно разбираться по следующему алгоритму:
1) Телефонные переговоры с инспектором.
Тут нужно указать инспекции на выявленные расхождения и в устной форме аргументировать позицию, почему вы считаете сумму недоимки или пеней, штрафов неправомерной.
Правила работы самозанятых
Стать плательщиком НПД достаточно просто, но при этом нужно соответствовать определённым требованиям и понимать, за что штрафуют самозанятых. Оформить этот статус вправе каждый совершеннолетний гражданин. А от лиц 14 лет потребуется:
- разрешение родителей или законных представителей;
- вступление в брак;
- признание полной дееспособности по решению органа опеки или суда.
Самозанятыми признаются физлица или ИП при условии, если они:
- работают на себя без привлечения наёмного персонала;
- продают товары собственного производства;
- не превышают установленный годовой лимит по доходу в размере 2,4 миллионов рублей;
- регулярно платят налог на профессиональный доход с прибыли;
- не занимаются запрещенными видами деятельности.
С заказчиками такие лица должны сотрудничать по следующей схеме:
- Заключить договор, в котором не должно прослеживаться признаков трудовых отношений.
- Полностью и качественно выполнить работу.
- Получить оплату в наличной или безналичной форме.
- Занести всю информацию о сделке в приложение «Мой налог».
- Выбить чек.
- Предоставить чек заказчику в бумажном или электронном виде.
- В конце месяца оплатить налог с общей суммы дохода.
За нарушение любых требований, а также за попытку скрыть или уменьшить размер прибыли, за отказ предоставить заказчику чек, за неуплату налогов самозанятым гражданам грозит штраф.
Можно ли быть самозанятым без регистрации
Если незаконно оказывать услуги или продавать товары без регистрации самозанятости, это грозит штрафом, а в некоторых случаях даже уголовной ответственностью. Это связано с тем, что такая деятельность будет признана незаконной. За нарушение накажут в зависимости от ситуации и степени серьезности проступка штрафом в размере 500-2000 рублей.
Но если доход от нелегальной деятельности превысит 2,25 миллиона рублей, за это полагается более серьезное взыскание:
- штраф до 300-500 тысяч рублей или в размере дохода за 3 месяца;
- обязательные трудовые работы до 480 часов;
- арест на 0,5-6 лет.
Нарушителю также не избежать налоговой ответственности:
- Не вовремя заплатили НДФЛ – штраф за это составит 20-40% от общего размера налога.
- Отсутствие 3-НДФЛ – штраф в размере 5% от НДФЛ за каждые месяц просрочки.
Уголовные преступления
Следует знать, что само понятие «налоговые штрафы» не имеет к Уголовному кодексу никакого отношения. А потому причислять «штрафы» к уголовной ответственности – грубейшая ошибка и полное незнание основ юриспруденции.
Ряд статей Уголовного кодекса предусматривает ответственность за налоговые преступления, а именно ст.ст. 198–199.4 УК РФ. Диспозиция этих статей дифференцирует меру наказания в зависимости от тяжести совершенного преступления или в зависимости от личности подсудимого. Среди этих мер наказания есть и штрафы, и лишение свободы, и исправительные работы, при этом вне зависимости от вида наказания, это все равно будет уголовное наказание.
Еще одним существенным дифференцирующим признаком является то, что субъектом преступления всегда является только физическое лицо. Это означает, что к уголовной ответственности может быть привлечен только гражданин, но не, например, субъект предпринимательской деятельности.
Так, привлечены в качестве подозреваемых, обвиняемых и подсудимых, могут быть только конкретные лица, чья вина в нарушении налогового законодательства была непосредственной и чьи действия подпадают под Уголовный кодекс. При этом для привлечения к уголовной ответственности должны быть соблюдены два условия:
- умышленный или халатный характер действий обвиняемого;
- причинение обвиняемым государству ущерба в крупных или особо крупных размерах;
- достижение обвиняемым возраста 16 лет.
Если нет хотя бы одного из этих условий, привлечение к уголовной ответственности невозможно.
Отдельного пояснения требует ст. 199 УК РФ, поскольку, на неподготовленный взгляд, она указывает на возможность привлечения к ответственности организации. На самом деле нет. К ответственности может быть привлечено должностное лицо: руководитель или главный бухгалтер (или оба сразу) виновные в уклонении от исполнения налоговых обязательств.
То есть, в конечном счете, к уголовной ответственности все равно будет привлечено физическое лицо, и именно оно будет подвергнуто уголовному наказанию, но никак не организация или предприятие.
Какие штрафы могут быть наложены за неуплату налогов
Индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны уплачивать налоги и страховые взносы в соответствии с графиком учета доходов. Несоблюдение налогового законодательства и правил учета доходов может привести к наложению штрафных санкций. Помимо штрафов, за неуплату налогов и страховых взносов ИП могут быть выписаны обязательные платежи и проценты на сумму задолженности.
За неуплату налогов и страховых взносов ИП могут быть наложены штрафы за нарушение графика учета доходов, отсутствие учета доходов, несоблюдение порядка выписки и оплаты налоговых и страховых взносов, а также за нарушение отчетности. Кроме того, могут быть наложены штрафы за другие налоговые нарушения, такие как непредставление налоговых деклараций или налоговой отчетности, неправильное заполнение деклараций и другие.
Нарушения в области учета доходов и затрат
Если бизнесмен не выбирает ЕНВД или ПСН, то он обязан учитывать доходы и расходы, что позволяет грамотно рассчитывать размер налога. Но нередко регистрация осуществляется гражданами, которые не разбираются в правилах расчета. Это приводит к тому, что неправильно определяется размер сбора.
Что грозит ИП за неуплату налогов в нужном размере? Если действительно нарушаются правила, на основании которых определяются доходы и расходы бизнеса, то применяются следующие виды наказаний:
- за один налоговый период уплачивается 10 тыс. руб.;
- если нарушения продолжаются более длительный период, то сотрудники ФНС взимают с налогоплательщика 30 тыс. руб.;
- если неправильные расчеты привели к значительному занижению размера сбора, то штраф равен 20% от неуплаченной суммы, но минимально перечисляется в бюджет 40 тыс. руб.
Поэтому бизнесмен заинтересован в том, чтобы самостоятельно хорошо разобраться в основных правилах определения сбора.
Ответственность ИП за неуплату налогов
Самым частым правонарушением среди индивидуальных предпринимателей является частичная уплата налогов. Причины, по которым предприниматели не выплачивают налоги, могут быть разные:
• преднамеренный уход от налогообложения;
• невнимательность и ошибки при расчете налога;
• сокрытие дохода.
От того, что стало причиной, по которой предприниматель не уплачивал налоги, и зависит вид ответственности: уголовная, налоговая и административная. Если соответствующий орган обнаруживает недоплату налога, предпринимателю посылается требование об уплате нужной суммы уже с начисленной пеней. Если в указанный срок предприниматель не уплатит недостающую сумму, то деньги взимаются в принудительном порядке согласно статье 46 НК. Это касается налоговой ответственности.
Если налогоплательщик скрывает имеющееся у него имущество или денежные накопления, то он несет уголовную ответственность. Наказание в этом случае – штраф до 500 тысяч рублей или в размере дохода за период до трех лет. Также предпринимателю грозит лишение свободы до пяти лет с запретом занимать в будущем определенные должности.
Налоговая ответственность
В соответствии со статьей 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов ИП несет ответственность в виде штрафа (10 000 рублей в первый раз; 30 000 рублей во второй; 20% от суммы налога, подлежащего уплате в государственный бюджет, при занижении налоговой базы, но не менее 40 000 рублей). Под грубым нарушением правил учета следует понимать полное отсутствие документов первичного учета (акты выполненных работ, товарно-транспортные и транспортные накладные, ордера, счет-фактуры и т.д.), ненадлежащее ведение налогового бухгалтерского учета, искажение данных в указанных учетах и т.д.
Обратите внимание — физические лица также несут ответственность за неуплату налогов. В случае неуплаты налогов на сумму свыше 3 тысяч рублей и сроком просрочки свыше 6 месяцев, налоговая служба вправе обратиться в суд с требованием принудительного изъятия долга. Ответственность за неуплату налогов физическим лицом предусмотрена статьей 198 УК РФ
По ст.122 НК РФ ответственность наступает за полную или частичную неуплату налогов и сборов в результате занижения налоговой базы, неправильное исчисление и другие нарушения. Санкция предполагает уплату штрафа в 20% от суммы недоплаты либо же 40% в случае, когда установлено, что действия совершены умышленно.
Ст.123 НК грозит такой ответственностью ИП за неуплату налогов на доходы физлиц в отношении своих работников, как денежный штраф в размере 20% от суммы недоплаты.
Срок привлечения к административной ответственности
Обычно проверяющие составляют документы об административном правонарушении в течение нескольких следующих рабочих дней. Однако бывает и так, что постановление не выносится вовремя, а сроки здесь довольно короткие (статья 4.5 КоАП РФ):
- два месяца по большинству правонарушений, если дело рассматривается надзорными органами или три месяца, если дело передано в суд;
- один год по нарушениям законов о рекламе, применении ККТ, авторских прав, прав потребителей, трудовых прав, санитарных правил, пожарной безопасности;
- два года при нарушении таможенных и валютных правил, законодательства о бухучете и др.
Санкции фондов в отношении ИП
Кроме налоговой инспекции, контроль ведения учета осуществляют внебюджетные фонды. Аналогично с ИФНС санкции взимаются за неподачу сведений, отчетности и неуплату взносов.
Инспекторы фондов прибегают к наложению штрафов:
- При нарушении сроков уплаты взносов начисляется пени.
- При отказе в представлении требуемых форм и сведений взимается 200 рублей за каждый неполученный фондом документ.
- Несвоевременная уплата в связи с занижением базы наказывается штрафом в размере 20% неуплаченного вовремя взноса.
- При несвоевременной подаче отчетности с начисленными взносами штраф взимается в размере 5% от неуплаченных сумм за каждый месяц просрочки. Предельная величина санкции состоит в размере 30% от неуплаты.
Преимущественное число нарушений выявляется в процессе проведения проверок. Органы контроля используют программы, автоматически отслеживающие нарушения налогоплательщиков. По выявленным данным инспекторы назначают камеральные и выездные проверки.