Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое налоговое резидентство и как нерезиденты платят налоги». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Налогообложение прибыли в Эстонии: практика применения

2. Кто такие нерезиденты?

3. С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

4. Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?

5. НДФЛ при продаже недвижимости иностранцами

6. Как можно открыть счет за границей?

7. Что платят предприятия

8. Как купить бизнес в Эстонии

9. ЭСТОНИЯ: ДЛЯ ЧЕГО ОТКРЫВАТЬ ЗДЕСЬ ФИРМУ?

10. Фирма, налоги и другое

11. Налоги в Европе для физических лиц

12. Эстония — лидер налогообложения в ОЭСР

В соответствии с новой моделью CIT, действующей с 1 января 2018 года, все нераспределенные корпоративные прибыли компании в Латвии не облагается налогами. Это исключение распространяется на все виды дохода (активный, пассивный). Он также охватывает прирост капитала, возникающий при продаже всех видов активов, включая акции и ценные бумаги, за исключением продажи недвижимого имущества нерезидентами. Этот налоговый режим доступен для зарегистрированных в Латвии постоянных представительств, компаний-резидентов и резидентов Латвии.

Налогообложение прибыли в Эстонии: практика применения

Рассмотрим начисление налога в Эстонии при распределении дохода акционерам на нескольких примерах ниже:

Пример 1: Формирование прибыли эстонской компании без выплаты дивидендов

Валовая прибыль эстонской компании	100 000 EUR
Применимый налог на прибыль	0%
Налог к уплате	0 EUR
Оставшаяся прибыль компании	100 000 EUR

Кто такие нерезиденты?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ:

для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения;
для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

С каких выплат нерезидентам необходимо удерживать НДФЛ?

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком:

от источников в РФ и (или) за ее пределами – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

Таким образом, удержать НДФЛ необходимо только с тех доходов нерезидента, которые он получил от источников в РФ. Согласно ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ, в частности, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;
доходы, полученные от использования в РФ авторских или смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ;
доходы от реализации в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
доходы от реализации в РФ акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;
доходы от реализации прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории РФ;
доходы от реализации иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;
вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;
вознаграждения и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Как рассчитывается НДФЛ с выплат сотрудникам-нерезидентам?

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной форме или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (кроме установленной п. 1 ст. 224 НК РФ), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению (п. 4 ст. 210 НК РФ). При этом сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Это значит, что НДФЛ нужно рассчитать отдельно по каждой выплате, а не нарастающим итогом. Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Налог рассчитывается на дату фактического получения дохода, определяемую исходя из ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Например, датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

НДФЛ при продаже недвижимости иностранцами

При расчете и удержании НДФЛ с доходов нерезидентов, которые получены ими при продаже недвижимости, не учитывался срок владения такими объектами вплоть до конца 2018 года. То есть налог удерживался в любом случае.

Однако с 2019 года п. 17.1 ст. 217 НК скорректировали, и согласно правкам доход в такой ситуации стал освобождаться от НДФЛ, если соблюдается минимальный предельный срок владения имуществом.

Такой минимальный срок составляет:

больше 3-х лет — по имуществу, купленному до 2016 года;
больше 5-ти лет — по имуществу, купленному с 2016 года (Закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ). В данном случае в некоторых случаях получения объектов недвижимости срок 3 года сохраняется.

Как можно открыть счет за границей?

По словам финансового консультанта Натальи Смирновой, в большинстве случаев для открытия банковского счета за границей необходимо личное присутствие. Она рассказала, что удаленно открыть счет можно через посредника, но нужно оценивать риски: «Уверены ли вы, что вам все корректно откроют, что вам точно расскажут, как работает онлайн-банк, что вам оформят правильную рабочую сим-карту, что все это не отключится через месяц, а вам придется ехать лично и все восстанавливать?»

Можно заключить договор с юридической компанией, которая за определенную плату возьмет на себя функции посредника, добавил независимый финансовый советник Анастасия Тарасова.

Стоит учитывать, что если банк открывает россиянам счет сегодня, то это не значит, что он откроет его завтра, отметила Смирнова. «Так что необходимо уточнять в каждом конкретном банке до приезда, откроют или нет», — предупредила она.

По словам Смирновой, наиболее популярны Казахстан, Узбекистан, Грузия и Азербайджан. «Менее популярной из-за некоторого ужесточения стала Армения, но все же счета еще открыть можно», — рассказала она.

Тарасова добавила, что в Грузии счета также открывают «с переменным успехом». По ее словам, в Грузии, Армении, Казахстане и Узбекистане повышенное внимание к россиянам, их проверяют особенно строго. Кредитные организации в этих государствах проводят процедуру «знай своего клиента» (KYC) очень тщательно, поэтому сроки одобрения заявок на открытие счета могут затянуться.

«Иногда случается и такое, что нерезидентам отказывают в открытии счета без объяснения причин. Но надо сказать, что такая ситуация пока встречается не слишком часто», — сказала она.

Смирнова отметила, что подбирать кредитные организации можно через поиск в интернете топ-10 банков конкретной страны. Затем им нужно направить электронное письмо, написать в чат или позвонить с запросом на открытие счета россиянину.

Что платят предприятия

Налог на прибыль в Эстонии формально существует, однако его базовая ставка составляет 0 процентов. Благодаря этому обстоятельству предприятия можно заслуженно считать низконалоговыми, ведь их собственники получают возможность значительно оптимизировать отчисления со своей предпринимательской деятельности. Такая выгодная ставка введена в 2000 году, и за прошедшее время столь лояльная фискальная политика государства вполне оправдала себя благодаря многочисленным инвестиционным вливаниям в экономику страны как со стороны местных предпринимателей, так и со стороны нерезидентов.

Еще один плюс для собственника компании, выгодный для небольших предприятий, — это возможность минимизировать расходы на зарплату сотрудникам, если в штате фирмы нет физических лиц-резидентов. При этом если в компании официально трудоустроен только директор/член правления, выполняющий руководящие функции, то эстонское законодательство не требует обязательной выплаты ему заработной платы.
Тем не менее, даже несмотря на столь выгодный налоговый климат для бизнеса, не стоит рассчитывать на то, что компании не придется платить вовсе ничего. Налог на прибыль в Эстонии сохраняется для распределенной ее части — другими словами, если чистая прибыль предприятия выплачивается в виде дивидендов собственникам/учредителям, необходимо делать отчисления. В том же случае, если полученный ЧД компания использует для своего дальнейшего развития и инвестиций в предпринимательскую деятельность, для такого дохода будет сохранена нулевая ставка в соответствии с действующим налоговым законодательством Эстонии.

В Эстонии установлен общеобязательный налог на землю, который должны уплачивать все владельцы участков. Тем не менее, предусмотрен определенный перечень льгот — как в зависимости от личности плательщика (например, пенсионеры), так и в зависимости от типа и целевого назначения земельного участка.
Получить развернутую консультацию касательно системы налогообложения в стране, а также советы по оптимизации выплаты и частные клиенты, и юрлица могут у специалистов «Прифинанса».

Отправить заявку

Отправьте запрос прямо сейчас и получите наше индивидуальное предложение!

Как купить бизнес в Эстонии

Покупка бизнеса в Эстонии и серьёзное намерение развивать его является основанием для выдачи вида на жительство. Приобретение готового предприятия – это возможность начать вести свое дело с наработанной базой клиентов и сотрудников. При этом перед совершением сделки все учредительные документы, а также репутация компании должны быть тщательно проверены. Это поможет избежать покупки убыточного проекта или фирмы с долгами, неудачными вложениями и слабой клиентской базой.

На законодательном уровне покупка и продажа готового бизнеса в Эстонии – это смена владельца предприятия, которое владеет определённым имуществом и от имени которого ведётся вся коммерческая и юридическая деятельность. Здесь есть один нюанс: для оптимизации налогов фирма часто действует от имени нескольких юридических лиц. Например, при покупке кофейни закупки продуктов могут вестись от имени одного юридического лица, а персонал нанят другим юридическим лицом. Такие действия вполне законны, но приобретая подобное предприятие, покупатель должен понимать его структуру. Это поможет избежать обмана со стороны продавца и купить оговоренный пакет юридических лиц.

ЭСТОНИЯ: ДЛЯ ЧЕГО ОТКРЫВАТЬ ЗДЕСЬ ФИРМУ?

Эстония стала членом Евросоюза больше 10 лет тому назад (в 2004 году) и за это время зарекомендовала себя как привлекательный оффшор, но не в чистом его варианте. Дело в том, что в связи с пристальным интересом налоговых органов к оффшорным компаниям и схемам их работы многие предприниматели стали задумываться о легальных способах снижения налогового бремени. И Эстония оказалась той экономической зоной, где регистрация компании стала удачным решением возникшей проблемы. Появилась возможность вести бизнес с минимальными налоговыми обязательствами, избегая посреднических услуг при продаже товаров и продукции в Евросоюзе. Чаще всего фирмы в Эстонии используют:

для защиты активов;
снижения налоговых выплат;
ввоза или вывоза товаров;
защиты прав на интеллектуальную собственность;
получения вида на жительства.

Фирма, налоги и другое

С точки зрения эстонского законодательства, э-резидент считается налоговым нерезидентом, который на территории Эстонии платит налог только с тех доходов, которые получил в этой стране. А в налоговом законодательстве Эстонии есть одна приятная деталь – компании не платят налог с нераспределенной прибыли. Другими словами, обязательство оплатить налог на прибыль возникает только когда эта прибыль выплачивается акционерам в виде дивидендов – а если пустить ее на развитие компании, налог платить не нужно.

Кроме того, в Эстонии существует среда электронных услуг Налогово-таможенного департамента e-MTA, и карта э-резидента дает доступ к таким услугам:

предоставление налоговых и таможенных деклараций;
регистрация коммерческого объединения как плательщика налога с оборота;
оплата налогов;
прием документов и извещений от департамента;
автоматическое оформление справок;
выдача доверенностей физлицам, и т.д.

То есть, с ID-картой электронного резидента можно будет оформлять многие операции, даже не появляясь в Эстонии – а это удобно, например, при импорте какого-то товара на территорию Евросоюза через Эстонию.

Как и в любой другой стране, платить за некоторые услуги и возможности все же придется:

регистрация частной компании онлайн – госпошлина 190 евро;
у каждой компании должен быть юридический адрес и контактное лицо (причем лицензированное). Как правило, для этого э-резиденты пользуются услугами одной из бухгалтерских фирм за 200-400 евро в год;
естественно, что придется внести взносы в акционерный капитал (но необязательно деньгами);
для ведения бухгалтерии лучше обратиться к профессионалу – это еще 50 евро в месяц;
корпоративный налог на прибыль – составляет 20% от распределенной прибыли;
НДС (он же налог с оборота) – составляет 20%, но при обороте менее 40 тысяч евро в год можно не регистрироваться его плательщиком.

Важно: эти налоги платятся только с доходов, полученных компанией на территории Эстонии. Если бизнес фактически ведется в другой стране, работают уже другие правила налогообложения.

Налоги в Европе для физических лиц

Налоговое регулирование до сих пор различается в разных странах Европейского союза, хоть государства и нацелены на политику всеобщей гармонизации. Так, в зарубежной практике под физическими лицами понимаются как граждане конкретного государства, так и связанные с ним иностранцы и лица без гражданства.

Ряд стран рассматривают в качестве субъекта налогообложения также и некоторые объединения граждан. Например, в Великобритании к физическим лицам наряду с гражданами относятся ассоциации, товарищества, сообщества и союзы.

Ещё один критерий, который определяет необходимость уплаты налогов с дохода в стране, – уровень экономических связей потенциального налогоплательщика и государства. Выделяют два основных подхода к определению пределов распространения налоговой политики.

Принцип территориальности – основан на объектах налогообложения, возникающих на территории государства, независимо от национальной или юридической принадлежности субъектов (доходы, полученные на территории или из источников в конкретной стране).
Принцип резидентства – основан на налогообложении объектов у лиц, имеющих статус налогового резидента конкретного государства, невзирая на источник и место возникновения дохода.

Эстония — лидер налогообложения в ОЭСР

Система налогообложения в Эстонии считается уникальной, а ее конкурентоспособность, по мнению Tax Foundation, держится на четырех китах:

Ставка налога на корпоративный доход в размере 20%, которая применяется только к нераспределенной прибыли;
Ставка подоходного налога для физических лиц составляет 20% и не распространяется на доход от дивидендов;
Имущественный налог (налог на недвижимость) применяется только к стоимости земли, а не к стоимости недвижимости или капитала;
Территориальная система налогообложения, которая позволяет освобождать от налогов в Эстонии до 100% иностранных доходов местных корпораций, с небольшими оговорками.