Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как вернуть НДФЛ при переплате». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если переплата НДФЛ произошла не по причине излишнего удержания налога с доходов сотрудника, а, скажем, из-за сбоя в компьютерной программе или ошибки в платежке, то возврат НДФЛ в таких случаях будет иметь свои особенности.
Что говорит законодатель?
Порядок возврата НДФЛ, удержанного излишне из доходов, содержится в НК РФ ст. 231-1. Возврат сумм работодателю, которые он излишне перечислил за сотрудника в ФНС, регулируется НК РФ, ст. 78. Статья 231 не исключает возможность выплаты гражданину сумм НДФЛ из средств работодателя до момента, когда ИФНС произведет возврат этих денег на счет фирмы-работодателя.
В этой же статье говорится о необходимости возврата налога в случае, если его плательщик писал заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему имущественный вычет, но при расчете право на вычет не было учтено.
Имущественный вычет в связи с покупкой (строительством) жилья имеет свои нюансы, когда дело касается возврата налога на доходы.
Согласно законодательству получить вычет физическое лицо имеет возможность (по НК РФ ст. 220 п. 7-8):
- в налоговой по окончании года;
- в месте, где он работает, в середине года.
Обращаясь по месту работы за вычетом, налогоплательщик должен иметь в виду, что уменьшать НДФЛ при расчетах бухгалтерия начнет с того месяца, в котором он написал заявление с просьбой предоставить вычет. При этом возникает вопрос, должен ли работодатель пересчитать налог в сторону уменьшения с начала года, а затем его вернуть.
О том, что возвращать НДФЛ, удержанный до получения заявления налогоплательщика (с подтверждением из налоговой, что он такое имеет право), работодатель не должен, говорит Минфин (документ №03-04-06/6-46 от 21/03/11 г. и ряд других).
Ошибка: Работодатель, который ошибочно произвел удержание излишней суммы НДФЛ с доходов сотрудников, по их заявлению вернул суммы налога наличным способом.
Комментарий: Излишне удержанный НДФЛ всегда возвращается исключительно путем безналичного перевода средств. Это касается и случаев, когда зарплата или другой доход, с суммы которого был удержан излишний налог, был выплачен работнику наличными в кассе предприятия.
Ошибка: Работник был переведен внутри группы из одной компании в другую компанию, а в дальнейшем компания бывшего работодателя была ликвидирована. Нужно ли ликвидированной фирме осуществлять сотруднику возврат НДФЛ?
Комментарий: Нет, в подобных ситуациях возвратом налога может заниматься исключительно налоговая инспекция.
Зачет НДФЛ, если у работника изменился налоговый статус
Рассмотрим такую ситуацию. В начале 2014 года ваш работник еще не был налоговым резидентом РФ.
При расчете НДФЛ бухгалтер применял ставку 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
По истечении нескольких месяцев работник обрел статус налогового резидента РФ. В этом случае удержанная из его доходов сумма НДФЛ, рассчитанная по ставке 30%, должна быть пересчитана по ставке 13% с применением стандартных налоговых вычетов.
В такой ситуации образуется переплата по НДФЛ. Ее можно зачесть при удержании налога по ставке 13% до конца 2014 года. Об этом говорится:
— в письме Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061;
— письме ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@.
То есть при расчете НДФЛ по ставке 13%, подлежащего уплате за текущий месяц, бухгалтер будет учитывать уже удержанную сумму налога за предыдущие месяцы по ставке 30%.
В случае если сумма налога, удержанная по ставке 30%, не была зачтена полностью до окончания календарного года, сотрудник может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом оставшейся суммы излишне удержанного НДФЛ. Возврат осуществит только налоговая инспекция (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письма Минфина России от 03.10.2013 N 03-04-05/41061, ФНС России от 16.09.2013 N БС-2-11/615@).
Когда компания обращается в налоговую инспекцию
После получения от работника заявления о возврате НДФЛ бухгалтеру нужно оценить, есть ли у компании возможность вернуть налог в трехмесячный срок за счет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет с доходов других работников (п. 2 письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112).
Если суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет, не хватает для осуществления возврата в трехмесячный срок, компания может обратиться в налоговую инспекцию за возвратом недостающей суммы. На это отводится 10 дней со дня подачи сотрудником заявления о возврате.
Бухгалтер направляет в налоговую инспекцию:
— заявление от имени компании на возврат излишне удержанной суммы;
— выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
— документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ.
Рекомендуем приложить также копию заявления работника о возврате излишне удержанного НДФЛ.
Налоговая инспекция вернет сумму НДФЛ в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса.
До поступления этого платежа бухгалтер вправе осуществить возврат денег за счет собственных средств компании (п. 1 ст. 231 НК РФ).
Налоговый агент обязан перечислить излишне удержанную сумму НДФЛ на банковский счет работника.
Примечание. Возвращать излишне удержанный НДФЛ наличными нельзя (абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Когда возврат НДФЛ осуществляет налоговый агент
Год не закончился, но трудовой договор с работником прекращен. В этом случае возврат излишне удержанного НДФЛ может произвести налоговый агент, правда, при соблюдении следующих условий:
— факт излишнего удержания НДФЛ выявлен до окончания налогового периода, в котором оно произошло и работник был уволен;
— процедура возврата запущена до окончания этого налогового периода.
Отсутствие трудовых отношений не является в данном случае препятствием для возврата излишне удержанного НДФЛ.
В письме Минфина России от 02.07.2012 N 03-04-06/6-193 говорится, что прекращение трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией — источником выплаты доходов, с которых налог излишне удержан, а также период, в котором производится возврат излишне удержанного налога, не влияет на порядок применения норм статьи 231 Налогового кодекса.
Пример 2. Оклад менеджера ООО «Весна» И.В. Цветочкиной — 18 000 руб. За январь-март 2014 года ей начислена зарплата 54 000 руб. и выдана материальная помощь к празднику 8 Марта — 3000 руб.
У работницы есть ребенок 9 лет. И.В. Цветочкина написала заявление о предоставлении детского вычета. Его сумма за период с января по март 2014 года составила 4200 руб., НДФЛ удержан в сумме 6864 руб. 31 марта 2014 года сотрудница уволилась.
30 апреля 2014 года бухгалтер обнаружила, что произошла ошибка. При расчете налога в облагаемую базу была включена материальная помощь — не применен пункт 28 статьи 217 Налогового кодекса о том, что материальная помощь в сумме не более 4000 руб. не облагается НДФЛ. Необходимо вернуть НДФЛ И.В. Цветочкиной.
Решение. Бухгалтер оформила бухгалтерскую справку. Образец смотрите ниже.
Образец 1. Бухгалтерская справка
Общество с ограниченной ответственностью «Весна»
Переплата по НДФЛ может возникнуть и в результате технической ошибки — когда бухгалтер указал в платежном поручении на уплату НДФЛ больше, чем было удержано из доходов работников. То есть, в учете все исчислено верно, но по каким- то причинам при перечислении в бюджет допущена ошибка в сумме.
В такой ситуации, согласно разъяснениями контролирующих органов, сумма переплаты должна быть возвращена организации по ее заявлению, как ошибочно перечисленная.
Порядок возврата таких сумм также регулируется ст. 78 НК РФ, так как ничего иного в НК РФ не установлено, и налоговые агенты также имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченного налога, а правила, указанные в ст. 78 НК РФ, распространяются в том числе и на налоговых агентов.
Для возврата переплаты по НДФЛ нужно в налоговую инспекцию предоставить:
То есть, налоговому агенту необходимо предоставить такие документы, из которых будет понятно, что данная переплата не является суммами налога, удержанными из доходов налогоплательщиков — физических лиц, а является именно денежным средствами организации, ошибочно перечисленными в бюджет. Рекомендуется перед написанием заявления подписать с налоговой инспекцией акт сверки по НДФЛ. Тогда налоговики удостоверятся, что все начисления по лицевому счету (которые были отражены на основании расчета 6-НДФЛ) оплачены и имеющаяся переплата действительно уплачена за счет средств компании и подлежит возврату.
Исправления в отчетности и в учете
В расчете 6-НДФЛ суммы налога, возвращенного сотрудникам, отражаются в том налоговом (отчетном) периоде, в котором осуществлен его возврат. Такие суммы следует отразить по строке 090 раздела 1.
Если по физическому лицу, из доходов которого излишне удержали НДФЛ, уже предоставлена справка 2-НДФЛ за налоговый период, то тогда нужно будет предоставить корректирующую справку 2-НДФЛ за тот же период.
В бухгалтерском учете сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, отражается записью сторно:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Перечисление налога на расчетный счет физического лица отражается записью:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и Кт 51 «Расчетные счета».
Если сумма предстоящих платежей по ндфл больше, чем сумма, которую надо вернуть сотруднику.
Пример 1. 20.02.2017 сотрудник подал заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 23 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, составила: – на 10.03.2017 – 18 000 руб.; – на 10.04.2017 – 18 000 руб.
Как в этом случае зачесть НДФЛ? Как уже было сказано, сначала необходимо перечислить сумму излишне удержанного НДФЛ на счет сотрудника, указанный в заявлении о возврате. Затем на сумму возвращенного налога нужно уменьшить сумму текущих платежей по НДФЛ, исчисленному с выплат всем физическим лицам, получившим от организации доходы, пока полностью не будет зачтена возвращенная сумма. Вся сумма излишне удержанного с доходов сотрудника налога в размере 23 000 руб. перечислена на его карту в день выплаты зарплаты – 10.03.2017. Часть возвращенного налога в размере 18 000 руб. организация зачтет в уменьшение НДФЛ, подлежащего перечислению 10.03.2017. Таким образом, перечислять НДФЛ в бюджет 10.03.2017 организация не будет.
На оставшуюся часть возвращенного сотруднику НДФЛ в размере 5 000 руб. (24 000 — 18 000) организация уменьшит НДФЛ, подлежащий перечислению 10.04.2017. В итоге в бюджет организация заплатит налог в сумме 13 000 руб. (18 000 — 5 000).
Пример 2. 20.02.2017 сотрудник представил заявление о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ в размере 63 000 руб. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет со всех выплаченных организацией физическим лицам доходов, равна: – на 10.03.2017 – 18 000 руб.; – на 10.04.2017 – 18 000 руб.; – на 10.05.2017 – 18 000 руб. Как в данном случае зачесть НДФЛ?
Из условий примера следует, что сумма подлежащего возврату сотруднику НДФЛ больше предстоящих платежей по этому налогу, так как излишне удержанный НДФЛ необходимо вернуть в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. В данном случае за возвратом излишнего НДФЛ организация должна обратиться в свою налоговую инспекцию. Для этого в течение 10 рабочих дней со дня получения от работника заявления о возврате излишнего НДФЛ организации нужно представить в налоговую инспекцию (п. 1 ст. 231 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 20.09.2013 № БС-4-11/17025): 1) заявление о возврате излишне удержанной суммы налога; 2) выписку из налогового регистра по НДФЛ за период, когда налог был излишне удержан; 3) справку 2-НДФЛ на это лицо за период, когда был излишне удержан налог. Если организация обращается за возвратом НДФЛ, излишне удержанного в прошлые годы, нужно представить две справки: первичную и исправленную; 4) документы, подтверждающие излишнее перечисление налога (например, платежное поручение, выписку). В течение месяца со дня подачи этих документов контролирующий орган должен вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации (п. 6 ст. 78 НК РФ).
Ошибка: Работодатель, который ошибочно произвел удержание излишней суммы НДФЛ с доходов сотрудников, по их заявлению вернул суммы налога наличным способом.
Комментарий: Излишне удержанный НДФЛ всегда возвращается исключительно путем безналичного перевода средств. Это касается и случаев, когда зарплата или другой доход, с суммы которого был удержан излишний налог, был выплачен работнику наличными в кассе предприятия.
Ошибка: Работник был переведен внутри группы из одной компании в другую компанию, а в дальнейшем компания бывшего работодателя была ликвидирована. Нужно ли ликвидированной фирме осуществлять сотруднику возврат НДФЛ?
Комментарий: Нет, в подобных ситуациях возвратом налога может заниматься исключительно налоговая инспекция.
- Калькулятор НДС онлайн для расчета НДС
- План счетов бухгалтерского учета
- Трудовой договор. Образец трудового договора
- Бланки и формы бухгалтерской, налоговой отчетности
- КБК 2018 таблица / КБК по НДС в 2018 году
- Трудовой договор. Образец трудового договора
- Штатное расписание. Образец штатного расписания
- Образец приказа о переводе на другую должность
- Приказ о предоставлении отпуска образец
- Образец приказа об увольнении
| Статус: Пользователь Сообщений: Регистрация: 27.12.2015 | 0 25.02.2016 18:14:58
Не удержали НДФЛ и заметили ошибку в текущем налоговом периодеПо налогу на доходы физических лиц налоговый период составляет один год. Как исправить ситуацию, если, например, в июле 2021 года не удержали НДФЛ, а в сентябре этого же года заметили, при этом сотрудник работает и продолжает получать заработную плату? Решение: пересчитать НДФЛ за прошедшее время и удержать из будущих доходов сотрудника. При этом необходимо предупредить сотрудника о том, что он получит меньше денег, и при необходимости предоставить ему расчёты. Тут компания успевает доначислить и удержать налог в текущем налоговом периоде (до 1 марта 2022 года). В данном случае (если не удержан с работника НДФЛ в июле, а нашли ошибку в сентябре) необходимо пересчитать налог за квартал и перечислить недостающую сумму до конца квартала. Также необходимо исправить форму 6-НДФЛ за этот квартал и 2-НДФЛ по сотруднику. В ФНС надо отправить корректирующий отчёт по форме 6-НДФЛ с указанием номера корректировки и верной суммы. Что делать если не удержан НДФЛ за несколько месяцев? Бывает и такое. Например, у ИП был бухгалтер, который начислял зарплату и уплачивал налоги. Бухгалтер уволился, а ИП несколько месяцев по незнанию не начислял НДФЛ, а просто платил зарплату. В этом случае, скорее всего, придется удерживать из зарплаты сотрудника несколько раз, так как по закону нельзя забирать у работника более 50 % дохода. Излишнее удержание НДФЛ из дохода налогоплательщика может обнаружить как сам налогоплательщик, так и налоговый агент. В последнем случае абз. 2 п. 1 ст. 231 НК РФ обязывает работодателя — налогового агента сообщить своему работнику-налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и, соответственно, сумме излишне удержанного налога. Сделать это необходимо в течение десяти дней со дня обнаружения такого факта. Излишне удержанная сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. При этом Налоговый кодекс не определяет форму и способ сообщения о факте излишнего удержания налога и о его сумме. По мнению чиновников Минфина России, налоговый агент вправе сообщать налогоплательщику о факте излишнего удержания налога и о сумме налога в произвольной форме, предварительно согласовав с налогоплательщиком порядок направления указанного сообщения (Письмо от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112). Когда осуществляется возврат налога?Возврат суммы НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Он должен быть произведен за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание данного налога. Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат излишне удержанных сумм налога должен быть произведен налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Важно отметить, что если налоговый агент нарушит трехмесячный срок возврата излишне уплаченного НДФЛ, то на невозвращенную сумму налога им должны быть начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (см. Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Примечание. Напомним, с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату. На сегодняшний день (с 19.09.2016) размер ставки рефинансирования составляет 10% (Информация Банка России от 28.10.2016, от 16.09.2016). Как — вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛМожет получиться так, что ваша организация при выплате физлицу дохода удержала НДФЛ в большей, чем нужно, сумме. Как только ошибка обнаружена, вы, как налоговый агент, обязаны вернуть излишне удержанную сумму налог а п. 1 ст. 231 НК РФ ; Определение КС от 17.02.2015 № 262-О.
Когда осуществляется возврат налога?Возврат суммы НДФЛ производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика. Он должен быть произведен за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание данного налога. Обратите внимание! В соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 231 НК РФ возврат излишне удержанных сумм налога должен быть произведен налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении. Важно отметить, что если налоговый агент нарушит трехмесячный срок возврата излишне уплаченного НДФЛ, то на невозвращенную сумму налога им должны быть начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (см. Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206). При этом процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Примечание. Напомним, с 01.01.2016 значение ставки рефинансирования ЦБ РФ приравнивается к значению ключевой ставки ЦБ РФ, определенному на соответствующую дату. На сегодняшний день (с 19.09.2016) размер ставки рефинансирования составляет 10% (Информация Банка России от 28.10.2016, от 16.09.2016). Что говорит законодатель?Порядок возврата НДФЛ, удержанного излишне из доходов, содержится в НК РФ ст. 231-1. Возврат сумм работодателю, которые он излишне перечислил за сотрудника в ФНС, регулируется НК РФ, ст. 78. Статья 231 не исключает возможность выплаты гражданину сумм НДФЛ из средств работодателя до момента, когда ИФНС произведет возврат этих денег на счет фирмы-работодателя. В этой же статье говорится о необходимости возврата налога в случае, если его плательщик писал заявление на имя работодателя с просьбой предоставить ему имущественный вычет, но при расчете право на вычет не было учтено. Имущественный вычет в связи с покупкой (строительством) жилья имеет свои нюансы, когда дело касается возврата налога на доходы. Согласно законодательству получить вычет физическое лицо имеет возможность (по НК РФ ст. 220 п. 7-8):
Обращаясь по месту работы за вычетом, налогоплательщик должен иметь в виду, что уменьшать НДФЛ при расчетах бухгалтерия начнет с того месяца, в котором он написал заявление с просьбой предоставить вычет. При этом возникает вопрос, должен ли работодатель пересчитать налог в сторону уменьшения с начала года, а затем его вернуть. О том, что возвращать НДФЛ, удержанный до получения заявления налогоплательщика (с подтверждением из налоговой, что он такое имеет право), работодатель не должен, говорит Минфин (документ №03-04-06/6-46 от 21/03/11 г. и ряд других). Похожие записи: |