Как учреждению отразить взаимозачет в бухгалтерском учете?

Как произвести взаимозачет между организациями без ошибок

Очень часто причиной разногласий могут стать ошибочное составление документов или отсутствие некоторой информации, важно при исчислении расценок.

Ниже в таблице приведем типовые и самые частые недочеты, которых следует избегать.

Взаимозачет в бюджетном учреждении проводки

Есть ли судебная практика? Заказчиком выступает ГУП Уже ближе к истине.

Для проведения взаимозачета составляется акт сверки взаимной задолженности (соглашение о зачете взаимных платежей в (городской, районный) бюджет и ассигнования из (городского, районного) бюджета -приложение 1) в 4-х экземплярах, если число участников зачета равно 2.

Допустим, бюджетное учреждение «Университет» и ООО «Статус» заключили договор аренды, согласно которому арендатор ООО «Статус» ежемесячно оплачивает арендную плату 74 000 руб., НДС 11 288 руб., а также возмещает стоимость коммунальных услуг. В мае 2015 на счет «Университета» поступили средства за аренду, а также возмещение коммунальных услуг в размере 26 000 руб., НДС 3966 руб. В том случае если клиент не уведомлен, он имеет возможность в исковом порядке взыскать нужную сумму долга.

Прецедент взаимозачета отображается в книге учета согласно акту.

Все доходы они перечисляют в бюджет. А при взаимозачете доход в бюджет не поступит. Расходная часть бюджета также уменьшится на сумму задолженности контрагенту.

На деле произойдет взаимозачет между доходной и расходной частями бюджета. Однако Бюджетный кодекс РФ такой порядок исполнения бюджета не предусматривает.

Поэтому проводить взаимозачет получатели бюджетных средств не могут. Аналогичным образом оформляется взаимозачет с контрагентом-покупателем.

Для этого нужно указать следующие реквизиты: вид операции – выбрать «Зачет задолженности», зачесть задолженность – выбрать «Покупателя», в счет задолженности – «Нашей организации перед покупателем». Срок исковой давности может прерываться.

Отражение в учете взаимозачета

Основным нормативным документом, который устанавливает порядок функционирования бюджетного учреждения, является Закон от 12.01.1996 г.

№ 7-ФЗ. Бюджетное учреждение является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с нормами гражданского законодательства.

Общие правила взаимозачета регулируются нормами статьи 410 Гражданского кодекса РФ.

Закон от 12.01.1996 г. № 7-ФЗ не содержат запрета на осуществление зачета взаимных требований бюджетными учреждениями.

Следовательно, бюджетное учреждение имеет право производить взаимозачет и оформлять его в бухгалтерском учете на общих основаниях .

Разумеется, это не касается случаев, прямо прописанных в статье 411 ГК РФ. Если взаимозачет подпадает под определение крупной сделки или сделки, в которой имеется заинтересованность, он должен быть согласован с учредителем. Погашение взаимной задолженности между государственными (муниципальными) учреждениями и их контрагентами путем зачета встречных требований на практике осуществляется крайне редко.

Объясняется это тем, что основным источником проблем в отражении некассовых операций в бухгалтерском учете и отчетности государственных (муниципальных) учреждений является установленная для этих учреждений необходимость детализации всех доходов и расходов по статьям КОСГУ, а также жесткая привязка в их бухгалтерской отчетности всех операций, связанных с движением имущества и затрат. Причем, учитывая сквозной характер показателей аудита бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений, предусматривающий строгую взаимоувязку показателей бухгалтерской отчетности различных учреждений с соответствующими показателями отчетности вышестоящих финансовых органов и органов кассового исполнения соответствующих бюджетов, отнесение операций на тот или иной код КОСГУ осуществляется в основном кассовым методом, т.е. в момент перевода (получения) средств контрагентам (учреждению) или снятия их с лицевого счета.

Проводим зачет с учетом последних разъяснений Пленума ВС

Операция по взаимному зачету должна отображаться методом списания по дебету и кредиту. Для этого фиксируется дебиторская задолженность на сумму по взаимотребованиям по счету 62. В некоторых ситуациях допустимо использование статья 76, как это часто принято при заключении договоров аренды. При точном совпадении цены доплата не предусмотрена. При наличии большего долга одной из сторон разница доплачивается. НДС по использованным товарам или услугам относится к возмещению бюджетом на момент подписания соответствующего акта.

В части №1 фиксируются эти сведения:

• Сведения по поступлениям в кассу (нужно фиксировать и возврат денег).
• Некассовые операции (информация о выполнении плановых значений по доходам организации, поступление которых не сопровождается движением денег).
• Заключительная сумма выполненных назначений за актуальный период.

При заполнении раздела №1 можно пользоваться информацией с забалансовых счетов 17. Эти забалансовые счета прилагаются к этим счетам:

• 020 111 000. Деньги на лицевых счетах.
• 020 113 000. Деньги, находящиеся в пути.
• 020 123 000. Деньги субъекта в кредитном учреждении в пути.
• 020 126 000. Деньги, размещенные на специальных счетах.
• 020 127 000. Деньги в валюте, размещенные на счетах кредитного субъекта.

Для заполнения раздела используются также аналитические данные по тратам, зафиксированным на забалансовых счетах 18. Они сопровождают счет 020 134 000.

В части №2 фиксируются эти направления:

• Выплаты по тратам с учетом восстановления трат актуального года.
• Некассовые операции, касающиеся расходов субъекта.
• Заключительная сумма выполненных плановых показателей за отчетное время.

Для заполнения раздела используются аналитические данные, зафиксированные на забалансовом счете 18. Он открывается к этим счетам:

• 020 111 000. Средства на лицевых счетах.
• 020 126 000. Деньги, размещенные на специальных счетах.
• 020 127 000. Деньги в валюте, находящиеся на кредитных счетах.
• 021 003 000. Расчеты с финансовым учреждением, в которых фигурируют наличные.
• 020 123 000. Деньги, находящиеся в пути в кредитном субъекте.

Кроме того, нужно учесть счет 020 134 000 (Касса).

В части №3 фиксируются эти сведения:

• Поступления и выбытия источников восполнения дефицита.
• НО, касающиеся финансирования дефицита.
• Заключительная сумма выполненных плановых положений.

При заполнении этой части используются аналитические сведения по выплатам, зафиксированным на забалансовых счетах 17 и 18.

ВАЖНО! Значение в строке 500 должно соответствовать значению из раздела №2 строке 450 с обратным знаком. Если эта рекомендация будет нарушена, появится внутренняя ошибка.

В части №4 учитываются эти значения:

• Выбытие возврата остатков субсидий предыдущих лет.
• Поступление денег в счет погашения дебиторского долга предыдущих лет.

К СВЕДЕНИЮ! В рассматриваемой форме отчета нужно зафиксировать, что субъект выполнил План хозяйственной деятельности. Эта форма не используется для фиксации завершающих операций по закрытию счетов, проведенных 31 декабря.

Рассмотрим виды НО и нормативные акты, которые регламентируют отражение этих операций:

• Удержание из ЗП долга за ущерб. Бухучет выполняется на основании пункта 273 Инструкции №157н, подпунктов 139-140 Инструкции №174н, подпунктов 167-168 Инструкции №183н.
• Удержание из ЗП долга подотчетного лица по возврату денег, которые не были использованы. Бухучет регламентируется подпунктами 106 и 147 Инструкции №174н, подпунктами 109 и 175 Инструкции №183н.
• Выполнение требований по выплате санкций и обязательств по соглашению. Бухучет исполняется на основании пункта 281 Инструкции №157н, подпункта 113 Инст. №183н.
• Прочие случаи завершения требований посредством зачета. Учет регулируется абзацем 11 пунктом 129 Инструкции №174н.

Учет НО до сих пор не является совершенным. 1С старается улучшить конфигурации, касающиеся некассовых операций. Имеющиеся проблемы связаны с тем, что НО сложно определить. Следовательно, трудно автоматизировать создание отчетов по этим действиям.

Рассмотрим проводки, нужные для фиксации НО:

• ДТ4 130209 30 560 КТ4 112208 12 660. Начисление компенсации трат работника, который своевременно не отчитался по выданному авансу.
• ДТ4 10621 310 КТ4 30231 730. Учет стоимости оборудования в качестве вкладов в ОС.
• ДТ4 101 24 310 КТ4 10621 310. Принятие техники в составе ОС.
• ДТ2 20940 140 КТ2 40110 140. Предъявление неустойки.
• ДТ4 30231 830 КТ4 20111 610. Заключительная выплата по соглашению.
• ДТ4 30231 830 КТ4 30406 730. Покрытие долга перед поставщиками через зачет взаимных требований.
• ДТ2 30406 830 КТ2 20940 660. Погашение долга по доходам от штрафов.

При заполнении отчета по форме №0503737 используются данные учета. Это счета и ДТ, и КТ.

Теперь давайте посмотрим, как сделать списание задолженности через тот же документ «Корректировка долга». Создаем новый документ и заполняем поля:

• Вид операции – выбираем списание задолженности;

• Списать – задолженность покупателя;

• Номер и дата – формируются автоматически, пропускаем;

• Покупатель (дебитор) – контрагент, с которого спишется долг;

• В табличной части нажимаем «Заполнить».

Верховный Суд РФ подтвердил обратную силу зачета. При проведении зачета обязательства прекращаются не с момента получения заявления о зачете, а с момента, когда обязательства стали способными к зачету (ст. 410 ГК РФ), то есть наступили все необходимые для проведения зачета условия (абз. 1 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ N 6).

Если срок исполнения встречных требований наступил до получения заявления о зачете, то обязательства считаются прекращенными зачетом с момента наступления более позднего срока исполнения обязательства, независимо от даты получения заявления о зачете.

В момент прекращения обязательства зачетом перестают начисляться проценты по ст. 395 ГК, а также неустойка. Если они уже были начислены и уплачены за период после момента, когда зачет считается состоявшимся, то они подлежат возврату (абз. 2 п. 15 Постановления Пленума ВС РФ № 6).

Взаимозачет в 1С 8.3 между организациями

Сумма задолженности при совершении операции взаимозачёта бывает дифференцированной. В случае неодинакового значения величины долга зачёт будет проведён по минимальной сумме. Тогда один контрагент гасит всю задолженность, а второй только частично.

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность погашения обязательств компаний друг перед другом с помощью взаимозачёта. В этой статье указаны требования, являющиеся обязательными для осуществления зачёта:

1. Наличие обоюдной задолженности, то есть все участники операции являются одновременно кредиторами и дебиторами.
2. Пришло время исполнения обязательств; если срок отсутствует, то исполнение обязательств наступит через разумный промежуток времени; если срок указан до востребования, то исполнение обязательства должно быть выполнено в течение семи дней с момента востребования.
3. Требование взаимозачета должно быть однородным, то есть, например, все обязательства участников взаимозачета должны быть денежными.

Зачёт обоюдных обязательств фирма вправе провести двумя способами:

• одностороннее заявление какой-либо из сторон-участниц;
• обоюдное соглашение обоих участников.

Ст. 410 ГК РФ предусматривает возможность осуществления взаимозачета по запросу какой-либо из компаний.

Документы для зачёта:

• акт сверки;
• заявление о зачёте взаимных требований;
• договоры о заключении и условиях сделки (обязательно);
• счета-фактуры (обязательно);
• накладные (обязательно);
• акты об оказании услуг (обязательно).

Операция взаимозачета в государственных учреждениях

В первый раз про взаимозачет в бюджетной организации пришлось задуматься в 2005 году, когда бухгалтер детского сада (обслуживаемой организации) задала вопрос: «Как отразить в бюджетном учете прием родительской платы папоротником и ягодами?»

На все существующие аргументы в виде выдержек из нормативно-справочной информации и инструктивных документов, указывающие на безоговорочное «нельзя», в ответ была дана информация о том, что так делается много лет в связи со сложившимися экономико-историческими обстоятельствами.

В 2006 году в очередном релизе программы «1С:Бухгалтерия для бюджетных учреждений 7.7» в документе «Поступление материальных запасов» появилась новая хозяйственная операция «Поступление родительской платы материалами», которая полностью ответила на поставленный ранее вопрос.

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» такой операции нет. Но вопрос о взаимозачетах встает так же остро, как и раньше.

Рассмотрим операцию взаимозачета с точки зрения действующих инструктивных документов по бухгалтерскому учету в государственных (муниципальных) учреждениях.

Взаимозачет — это операция, которую проводят при условии, если у двух фирм есть встречные обязательства по оплате товаров (работ или услуг).

Согласно положениям статей 410 и 411 Гражданского кодекса зачет как основание прекращения обязательств допускается:

• только в той мере, в какой это не запрещено законом или договором;
• только однородных требований;
• как правило, когда срок исполнения и по основному, и по встречному требованию уже наступил.

В Бюджетном кодексе РФ предусмотрено исполнение бюджета казенными учреждениями только в денежном выражении, как в части доходов, путем зачисления средств на единый счет бюджета (ст.218 БК РФ), так и в части расходов — путем санкционирования оплаты денежного обязательства, принятого получателем бюджетных средств в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) (ст.219 БК РФ).

То есть, участники бюджетного процесса должны обеспечить выполнение денежных обязательств. А в случаях неисполнения стороной договора (государственного (муниципального) контракта) обязанности по уплате средств — принять необходимые меры по поступлению денежных средств в доход бюджета вплоть до возбуждения процедуры их взыскания.

Как же рассматривается взаимозачет относительно бюджетных и автономных учреждений?

Приказы Министерства финансов РФ № 157н от 01.12.2012, а также № 174н от 16.12.2010 и №183н от 23.12.2010 не предусматривают такой операции, как взаимозачет.

На смену бюджетной смете доходов и расходов для бюджетных и автономных учреждений пришло формирование и утверждение плана финансово-хозяйственной деятельности, содержащего показатели по поступлениям и показатели по выплатам в разрезе выплат.

Операции взаимозачета происходит без движения денежных средств, следовательно при анализе исполнения плана финансово-хозяйственной деятельности в части поступлений и выплат операция взаимозачета не найдет своего отражения, что может привести к невыполнению плана финансово-хозяйственной деятельности по данным показателям. И это при том, что произойдет движение показателей по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения.

Однако в Приказе Министерства финансов Российской Федерации от 25.03.2011 №33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений», во всех трех разделах «Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности» (ф.0503737) предусмотрена графа 8 «Исполнено некассовыми операциями», которая предполагает исполнение плана финансово-хозяйственной деятельности, именно, операциями, проведенными без движения денежных средств.

Причем нигде не дано разъяснений, какая информация должна быть отражена в графе 8, кроме как то, что она должна формироваться на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета, отражающим некассовые операции по доходам (расходам, источникам финансирования дефицита) учреждения, в разрезе видов доходов (расходов, источников финансирования дефицита), предусмотренных плановыми назначениями на текущий (отчетный) финансовый год.

Итак, какой вывод можно сделать из полученной информации?

Учреждениям, являющимся участниками бюджетного процесса, проводить операцию взаимозачета не рекомендуется, так как сам смысл операции противоречит Бюджетному кодексу РФ в части исполнения бюджета.

Учреждениям — получателям субсидий, проводить операцию взаимозачета прямо не запрещается, но отсутствует нормативно-справочная информация по таким операциям.

Однозначного вывода о том, является ли зачет между государственным учреждением и его контрагентом, проведенный в рамках гражданско-правовых отношений, нарушением законодательства, сделать нельзя.

Таким образом, если учреждением будет принято решение о проведение взаимозачета, ему необходимо:

• согласовать операцию с учредителем;
• внести соответствующие изменения в план финансово-хозяйственной деятельности.

Инструкция по заполнению акта взаимозачета

Акт имеет вполне стандартную структуру с точки зрения делопроизводства.

• В «шапке» акта пишется название документа с коротким обозначением его сути. Далее вписывается населенный пункт, в котором ведет деятельность компания, выписывающая акт, а также дата его создания.
• Затем указывается информация о первой компании: вносится ее наименование с указанием организационно-правовой формы (ИП, ООО, ОАО, ЗАО), должность ответственного лица (обычно здесь пишут Директор, Генеральный директор или указывают иного, уполномоченного на подписание подобного рода документов сотрудника) его фамилию, имя, отчество (полностью).
• Указываем, на основании какого документа он действует (Устав, Доверенность, Положение и т.п.).
• Далее аналогичная информация вносится о второй стороне: название организации, должность, фамилия, имя, отчество ответственного лица и документ, на основании которого он действует.

Как отразить проведение взаимозачета в учете

Если во взаимозачете участвуют несколько организаций, схема видоизменяется: «Ты должен мне, я — ему, он — тебе». Неизменным остается лишь основной принцип взаимозачетных операций: существует встречная или круговая взаимная задолженность, которая гасится круговым взаимозачетом. Стороны, проводящие зачет, не вправе погасить требование, которое предъявлено одному из участников зачетной операции извне, то есть другой организацией, не участвующей в данной сделке по зачету требований. Проиллюстрируем сказанное на примере, приведенном ниже.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Бюджетное учреждение является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с нормами гражданского законодательства.К примеру, у есть долг перед организацией «Бета» в размере 100 000 рублей. Но и у есть обязательства перед «Альфой» в аналогичном размере. При взаимозачете происходит, фактически, аннулирование взаимных требований. Движения денег в процессе не происходит. Данная операция предполагает использование соответствующих проводок.

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является взаимозачет. Бюджетное учреждение (больница) имеет кредиторскую задолженность перед контрагентом за очистку сточных вод и одновременно дебиторскую задолженность этого же контрагента перед бюджетным учреждением за электроэнергию на эту же сумму. Кредиторская задолженность по расчетам с контрагентом за очистку сточных вод бюджетным учреждением образовалась в рамках деятельности по выполнению государственного (муниципального) задания и деятельности, финансируемой за счет средств ОМС, и отражена, соответственно, на счетах 2 302 23 и 7 302 23. Дебиторская задолженность по возмещению контрагентом (арендатором) расходов учреждения на оплату коммунальных платежей учтена в составе доходов учреждения на счете 2 205 31. Принимая во внимание положения статей 125, 126 Гражданского кодекса в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения исполнителем обязательств, возникающих из государственных (муниципальных) контрактов, кредитором в таких обязательствах является Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования. Кредитором в обязательствах, возникающих из гражданско-правовых договоров бюджетных учреждений, заключенных по итогам размещения заказа, являются бюджетные учреждения. Может ли бюджетное предприятие отказаться от проведения взаимозачета с двумя коммерческими предприятиями. Бюджетное предприятие выставляет счета за аренду земли.

Министерство финансов Российской Федерации в связи с поступающими обращениями о порядке оплаты получателями бюджетных средств и бюджетными учреждениями обязательств по контрактам при неисполнении или ненадлежащем исполнении исполнителем своих обязательств по указанным контрактам сообщает. Федерального закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» не содержат запрета на проведение зачета взаимных требований бюджетными учреждениями.

Если задолженность перед компанией оплачивается путем предоставления товаров на аналогичную сумму, такая операция взаимозачетом являться не будет. Это бартер, предполагающий иной порядок учета.

Какова роль вступивших в силу 29 марта поправок в закон в арбитраже и в каком направлении будет развиваться система третейского разбирательства дальше, читайте в интервью с вице-президентом ТПП РФ.

Как вести бухгалтерский учет в казенном учреждении в 2021 году

Прежде чем юридическим лицам перейти к проведению взаимозачета, следует составить акт сверки взаимных расчетов, в котором содержится разбивка по каждому договору.Такой акт поможет точно установить размер задолженности, которую можно провести взаимозачетом.

Если в будущем у сторон возникнут разногласия, решить которые можно только в суде, то акт сверки будет являться документальным подтверждением взаимных сумм задолженностей. Если такой документ будет отсутствовать, то это может привести к тому, что взаимозачет признают недействительным.

Юридические лица вправе проводить не только полный, но и частичный взаимозачет. Первый возможен только если встречные требования являются эквивалентными. В противном случае возможно проведение зачета наименьшей суммы задолженности. Тогда обязательство с наибольшим требованием частично будет сохранено, а с наименьшим – прекращено полностью.

Бюджетный учет в 2021 году

Стандарты применяйте в учете с 01.01.2021, а в отчетности — начиная с отчетности 2021 года. Кроме того, с отчетности 2021 года применяются положения ФСБУ «Отчет о движении денежных средств», которые касаются отражения информации о производных финансовых инструментах.

Стандарты уточняют определения некоторых объектов бухгалтерского учета, вводят новые подходы к учету этих объектов и раскрытию информации о них в отчетности, которые требуют внесения изменений в учетную политику уже сегодня, поскольку стандарт экономического субъекта должен быть утвержден руководителем до конца 2021 года, чтобы учесть требования новых стандартов с 1 января.

Раскрытие бюджетной информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности осуществляется, в частности, в целях мониторинга (анализа) исполнения бюджета, результатов выполнения плана финансово-хозяйственной деятельности и результатов выполнения государственного (муниципального) задания; контроля за соблюдением бюджетного законодательства РФ.
Стандарт определяет состав отчетности, в которой должна быть раскрыта бюджетная информация, для разных субъектов (например, для бюджетного и автономного учреждения это будет бюджетная информация в отчетах по формам 0503737 (отчет об исполнении плана ФХД) и 0503738 (отчет об обязательствах), а также в отдельных приложениях Пояснительной записки к балансу (ф. 0503760)). В стандарте также закреплено:

Начало – первый этап внедрения пяти федстандартов бухгалтерского учета из 29 – ключевое событие 2021 года для бухгалтерского сообщества и особенно для учреждений госсектора, к которым тогда относились и учреждения казенные, бюджетные и автономные. Второй этап – еще пять стандартов в 2021-м, и третий – еще пять с 2021. За три года – 15 стандартов-ребусов! Осталось на 2021 и 2022 годы по 7 стандартов. Новые ключевые понятия, объекты учета, принципиально новые подходы к формированию профессионального суждения в сфере бюджетного и бухгалтерского учета сегодня уже не так страшны. Действительно, через три года все существенные изменения, даже в части базового стандарта «Концептуальные основы» с «Арендой», «Основными средствами» и «Обесценением», кажутся понятными. Не зря говорится, что дорогу осилит идущий. Не просто идущий, а «по навигатору», с помощью давнего нашего Советника бухгалтера и главного регулятора – Минфина России. Можно сказать, что главный наш актив – это профессионалы-бухгалтеры, финансисты, которые ведут учет и составляют отчетность, своевременно выявляют и исправляют ошибки по новым стандартам, стараются для учреждения, учредителя и репутационного капитала российского бюджета страны. Как сказал в начале реформ один руководитель, деньги делать из этих людей – крепче не было бы в мире рублей!

План счетов бухучета (ПСБУ) и инструкцию по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2021 № 94н) обязаны применять компании всех форм собственности и организационно-правовых форм, использующие метод двойной записи. Исключение составляют кредитные организации и бюджетные учреждения. Индивидуальным предпринимателям ПСБУ не нужен.

После представления бухгалтерской отчетности учреждению может быть предъявлено требование о возврате части субсидии, в том числе в результате рассмотрения Отчетов по субсидиям, выявления нецелевого использования (невыполнения условий предоставления субсидии). Соответствующие требования отражаются в очередном году как новые расчеты, без исправления ошибок прошлых лет.

Условия для взаимозачета по договору

Требований о составлении каких-либо иных документов при совершении зачета нормативными правовыми актами не установлено. На практике перед проведением зачета стороны зачастую проводят сверку расчетов, результаты которой оформляются двусторонним актом, однако оформление акта сверки расчетов не является обязательным.

Регламентированной формы такого заявления нет, главное условие — наличие обязательных реквизитов: наименование документа и организации, дата составления, описание факта хозяйственной деятельности, и т.д.

Составление соглашения о взаимозачете происходит в случаях, когда две стороны сделки договариваются между собой о полном или частичном взаимозачете средств по договору.

В случае невозможности такой ситуации, одна сторона присылает другой извещение о взаимном зачете с необходимой информацией о долге.

Как протекает взаимозачет между организациями

Многие варианты затрат при способе кассового начисления НДС содержат подсчет налога на прибыль согласно определенным особым правилам.

Для учета взаимных требований используют счета 60 «Расчеты с поставщиками» и 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

Для возможности взаимного погашения требований сторон необходимо соблюдение нескольких условий:

• Стороны взаимозачета принимали участие как минимум в двух операциях, приведших к возникновению обязательств;
• Характер требований — встречный, то есть каждый из субъектов является для другого и должником, и кредитором;
• Встречные требования должны быть однородными, чаще всего они представлены в денежной форме;
• Эти требования должны возникнуть.

Бухгалтерский учет операций по взаимозачету встречного требования

Бюджетное учреждение по согласованию с собственником сдает в аренду часть помещений в учебном корпусе. Арендатор имеет задолженность по арендной плате. Он обратился с предложением погасить ее в натуральном виде и передать учреждению бывший в употреблении набор мебели для учебных кабинетов. Вправе ли учреждение провести такой расчет по погашению долга по арендным платежам и если да, то как такая операция отразится в бухгалтерском учете?

17.02.2017 С. С. Бычков

Вопрос

Бюджетное учреждение по согласованию с собственником сдает в аренду для организации, осуществляющей образовательную деятельность (далее – арендатор), часть помещений в учебном корпусе.

Арендатор имеет задолженность по арендной плате. Он обратился с предложением погасить ее в натуральной форме и передать учреждению бывший в употреблении набор мебели для учебных кабинетов.

Вправе ли учреждение провести такой расчет по погашению долга по арендным платежам?

Согласно п. 3 ст. 298 ГК РФ бюджетное учреждение вправе осуществлять приносящую доходы деятельность для достижения целей, ради которых учреждение создано, и соответствующую этим целям, при условии, что эта деятельность указана в его учредительных документах.

Полученные от такой деятельности доходы и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в самостоятельное распоряжение бюджетного учреждения.

В статье 410 ГК РФ сказано, что обязательство, срок которого наступил, прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. При этом для зачета достаточно заявления одной стороны.

Таким образом, в ситуации, когда арендатор вышел с предложением погасить свою задолженность по арендным платежам, передав в собственность учреждения набор мебели, стоимость которой соразмерна сумме долга, учреждение вправе произвести взаимозачет. Кроме того, стороны могут заключить двустороннее соглашение о зачете встречных обязательств.

Вопрос

Как взаимозачет встречного денежного требования отразится в налоговом учете?

НДС. Передача имущества в аренду является объектом обложения НДС (ч. 1 ст. 146 НК РФ). Если полученный набор мебели будет использоваться для операций, признаваемых объектами налогообложения, то в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные учреждению при передаче набора мебели, принимаются к налоговым вычетам на основании выставленных счетов-фактур.

Налог на прибыль. На основании п. 4 ч. 2 ст. 250 НК РФ средства, полученные от сдачи в аренду имущества, подлежат обложению налогом на прибыль в составе внереализационных доходов. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ и разъяснениям, представленным в Письме Минфина РФ от 14.11.2016 № 03-03-06/1/66456, стоимость набора мебели как имущества, не являющегося амортизируемым, относится к материальным расходам в целях налогообложения прибыли. Стоимость имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов соответствующие доходы признаются для целей налогообложения прибыли организаций в соответствии со ст. 271 или ст. 273 НК РФ.

Вопрос

Какие операции по взаимозачету встречного денежного требования учреждение отражает в бухгалтерском учете?

В соответствии с п. 9, 51 Инструкции № 174н отражается поступление набора мебели:

• формирование первоначальной стоимости объекта на основании первичных учетных документов – по дебету счета 0 106 31 310 и кредиту счета 0302 31 730;
• принятие к учету набора мебели, при условии, что она не относится к особо ценному движимому имуществу учреждения, – по дебету счета 0 101 36 310 и кредиту 0 106 31 310.

В соответствии с п. 93, 94, 150 Инструкции № 174н отражаются расчеты по арендным платежам:

• начисление доходов от аренды имущества бюджетного учреждения, переданного арендаторам согласно заключенным договорам, – по дебету счета 2 205 20 560 и кредиту счета 2 401 10 120;
• уменьшение расчетов по доходам от аренды прекращением встречного требования зачетом обязательств по оплате полученных объектов основных средств – по кредиту счета 2 205 20 660 и дебету счета 2 302 31 830.

В соответствии с п. 112, 113, 131 Инструкции № 174н отражаются операции по учету НДС:

• начисление суммы НДС, предъявленной арендатором (поставщиком набора мебели), не включаемой в стоимость такого объекта, – по дебету счета 0 210 12 560 и кредиту счета 0 302 31 730;
• начисление суммы НДС на арендные платежи – по дебету счета 0 401 10 120 и кредиту счета 0 303 04 730;
• списание сумм НДС, принятых учреждением в качестве налогового вычета, в порядке, предусмотренном НК РФ, – по дебету счета 0 303 04 830 и кредиту счета 0 210 12 660.

Проводки бюджетного бухгалтерского учета с примерами основных операций

Процедура ведения учета в бюджетных учреждениях имеет свои особенности и специфику.

В данной статье мы познакомим Вас с основными бухгалтерскими операциями бюджетных учреждений и механизмом их отражения.Бюджетными учреждениями называют организации, финансирование которых осуществляется за счет бюджетных средств и на основе утвержденных смет. Принадлежность организации к бюджетному учреждению определяется соответствующим финансовым органов и фиксируется в учредительных документах.Учетом операций по движению бюджетных средств занимается Федеральное казначейство РФ.

Данный орган также составляет и утверждает методологию ведения учета в бюджетных учреждениях, а также процедуру составления отчетности.Ведение учета в бюджетных организациях имеет ряд особенностей, отличных от процедуры учета на производственных и коммерческих предприятиях.

Похожие записи:

• В какой срок после выписки нужно прописаться?
• Порядок подачи на алименты после развода
• Что относится к грубым дисциплинарным проступкам военнослужащих?