Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С января расплатиться наличными станет сложнее. Что ждёт покупателей и бизнес». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, отнесены к участникам наличных расчётов. Поэтому при расчётах с ИП нужно соблюдать лимит расчётов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами.
Как изменились правила приема-выдачи денежных средств?
Согласно новой редакции пп. 5.1 п. 5 Указания № 3210-У кассир при приеме денежных банкнот теперь обязан удостовериться в их платежеспособности.
Напомним, признаки платежеспособности банкнот (монет) приведены в Указании ЦБ РФ от 26.12.2006 № 1778-У. Согласно данному документу платежеспособными признаются банкноты и монета ЦБ РФ, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории РФ (в том числе изымаемые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или с повреждениями следующего характера:
-
банкноты загрязнены, изношены, надорваны, имеют потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов, утратили углы, края;
-
монета имеет мелкие механические повреждения.
Какие лимиты действуют при расчетах наличными в 2021 году
По прежнему по одному договору не допускаются платежи наличными на сумму более 100 тысяч рублей, лимит используется в расчетах между ИП и организациями. Для ограничения не важны:
-
срок действия договора,
-
сколько раз производятся оплаты по договору и какими датами.
Любое дробление договора не спасет от превышения лимита.
Под действия лимита 100 тысяч рублей по одному договору не подпадают расчеты между компанией/ИП и сотрудниками, физлицами, работающими по договору ГПХ и самозанятыми гражданами.
Лимиты расчетов наличными актуальные в 2021 году представлены в таблице.
|
В расчетах участвует ООО или ИП |
Не более 100 тысяч рублей по одному договору |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и самозанятый (без статуса ИП) |
Нет ограничений по сумме, но у самозанятого максимально возможный доход за год не может превысить 2,4 млн. рублей |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и самозанятый (одновременно являющийся ИП) |
Не более 100 тысяч рублей по одному договору и не более 2,4 млн. рублей в год |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и работник либо стороннее физлицо |
Нет ограничений по сумме |
|
В расчетах участвует ООО/ИП и подрядчик-физлицо (гражданин без статуса ИП) |
Нет ограничений по сумме |
|
В расчетах участвует МФО/ ломбарды и физлицо |
50 тысяч рублей по одному договору, кроме того не допустим расчет в день на сумму более 1 млн. рублей |
|
В расчетах участвует потребительский кооператив и физические лица |
100 тысяч рублей по одному договору, не допустим расчет в день на сумму более 2 млн. рублей |
Лимитированные участники расчетов
На кого распространяется данное ограничение по приему-передаче наличных? Передавать суммы, превышающие стотысячный лимит, нельзя между:
- юридическими лицами;
- организациями и частными предпринимателями;
- индивидуальными предпринимателями (ИП).
Физические лица могут обмениваться наличностью без ограничений. Расчет предприятий с физическими лицами без предпринимательской регистрации также не лимитирован.
ПОДЫТОЖИМ: в табличке приведены пары, в трудовых отношениях которых лимит на наличность является либо не является обязательным.
| Лимит на наличные расчеты действует | Нелимитированные участники расчетов |
|---|---|
| юр. лицо + юр. лицо | физ. лицо + физ. лицо |
| юр. лицо + ИП | юр. лицо + физ. лицо (не зарегистрированное, как ИП) |
| ИП + ИП | физ. лицо + ИП |
За нарушение правил расчёта наличными и превышения ограничений, установленных на сумму за наличный расчёт, грозит штраф. Это касается и покупающей, и продающей стороны сделки. Санкции за пренебрежение законодательной базой следующие:
- от 4 до 5 тысяч рублей получит руководитель компании или индивидуальный предприниматель;
- от 40 до 50 тысяч рублей заплатит организация.
Однако есть ряд причин, которые могут повлиять на смягчение, а именно на замену штрафа предупреждением:
- впервые совершенное нарушение;
- отсутствие материального ущерба;
- отсутствие угроз и вреда для жизни людей, окружающей среде, историческим памятникам, безопасности страны и так далее;
- отсутствие угрозы возникновения ЧС.
Ограничение расчета наличными в 2021 году
Существуют определенные лимиты денежных наличных средств, которые разрешается использовать при расчетах по одному договору. Это правило действует при расчетах между организациями и физлицами, признанными ИП, другими юрлицами, а также между ИП. Причем действие распространяется не только на срок действия договора, но и после его окончания.
Для примера можно рассмотреть ситуацию, когда организация арендует площадь у другого юрлица. После окончания действия договора аренды компания съехала, но оплатила не все задолженности. То есть договор уже истек, но расчет наличными по оставшейся задолженности за аренду возможен только в размере 100 тысяч рублей. Если задолженность больше, оставшуюся часть необходимо будет перевести безналичным способом.
В 2021 году действует еще одно правило, говорящее о возможности выплат денег из кассы, если они поступили туда только с банковского счета. Это относится ко всем юрлицам и индивидуальным предпринимателям при взаиморасчетах, а также при осуществлении ими расчетов с физическими лицами. Но есть исключение: существует список операций, при которых можно выплачивать наличные деньги из кассы, обходя при этом проведение денег через расчетный счет.
Итак, разрешается использовать наличные средства в кассе, полученные из следующих источников:
- продажа услуг, работ и товаров;
- поступление денег из паевых взносов, но только если один из участников расчета сельхозпотребкооператив или кредитный потребкооператив;
- выплаты поступили за счет возврата основного долга, процентов, займов, пени или штрафов на основании договора займа, если при этом один из участников расчетов ломбард, сельхозпотребкооператив, кредитный потребкооператив или микрофинансовая организация.
Лимит по наличному расчёту в договоре
Как и ранее сохранился лимит в 100 000 российских рублей только в рамках одного договора. Следовательно, Центробанк России установил ограничение в обороте наличных денег между юр.лицами и индивидуальными предпринимателями лишь рамками действия одного договора. Между одними и теми же участниками наличного расчёта (ЮЛ, ИП) может быть заключено несколько договоров, но цена (стоимость) предмета каждого договора не должна быть более 100 тыс. руб. Стороны договора обязаны помнить, что введённый «денежный лимит» распространяет свое действие не только на срок действия конкретного договора, но и по окончании этого срока.
Например, юр.лицо и ИП заключили договор на поставку товара. Сумма договора – 93 тыс.руб. Способ оплаты – наличный расчёт. Товар был поставлен с нарушением срока поставки в 7 дней, за что были начислены пени в размере 8 тыс.руб. В конкретном случае сумма сделки будет равна 101 тыс.руб., что превышает установленный лимит на 1 тыс.руб. Во избежание применения штрафных санкций к сторонам договора за несоблюдение установленного Центробанком РФ «наличного» лимита, необходимо пенни переводить безналичным расчётом. Целесообразнее это предусмотреть в самом договоре.
В случае если стороны гражданского правоотношения (ЮЛ, ИП) решат заключить договор на сумму, превышающую 100 000 российских рублей либо в иностранной валюте, эквивалент которой в российских денежных единицах также значительно выше установленного лимита, то для недопущения привлечения их к административной ответственности и наложения штрафов целесообразно заключить два идентичных договора на меньшие суммы.
Действие введённого ограничения не распространяется на гражданские отношения по:
- оплате государственных обязательных платежей (налогов, сборов, пошлин)
- платежей, проводимых в рамках выполнения банковских обязательств
Ограничения при расчёте наличными для ИП и ООО: сколько можно, а сколько нельзя
Подтверждением того, что средства переданы покупателю в полном объеме станет расписка, которая прикрепляется к договору купли-продажи. Разумеется, устное соглашение не будет считаться основанием для суда в случае разногласий. Поэтому, необходимо составить ее в письменной форме, желательно – в присутствии свидетелей.
Договор купли продажи квартиры (расчет наличными) имеет единственное неоспоримое преимущество – продавец получает деньги моментально. Не нужно стоять в очередях, ждать наличия нужной суммы в отделении, да и держать деньги в руках гораздо приятнее, чем иметь их на счету.
В остальном расчет наличными состоит из одних только минусов, среди которых такие риски:
• Покупателю довольно сложно снять крупную сумму со своей карты или счета;
• Есть возможность подменить настоящие деньги фальшивыми;
• Можно допустить ошибку в подсчете, а после подписания документов вернуть средства едва ли удастся.
Более того, покупатель сильно рискует, ведь он отдает всю сумму за квартиру сразу (или даже залог). Сделка может быть остановлена на этапе регистрации, забрать деньги у продавца может быть весьма и весьма сложно, ведь он попросту может их уже потратить.
Безналичные расчеты по договору
Как уже было сказано, чаще всего расчеты между компаниями, а также между ИП на практике осуществляются в безналичной форме. Данная форма расчетов проводится через финансовые организации (банки и кредитные организации), в которых открыт счет на имя контрагента (ст. 861, п.3 ГК РФ). Это – наиболее распространенный и легкий способ осуществления расчетов. При этом каких-либо ограничений касательно суммы расчетов не установлено.
Перевод денежных средств на счет контрагента возможно осуществить с помощью платежного поручения, аккредитива, инкассо или чека. Но на практике, как правило, применяются платежные поручения. Стороны также могут использовать иные формы осуществления расчетов, которые предусмотрены действующим законодательством.
Например, Федеральным законом «О национальной платежной системе» было введено такое понятие, как электронные деньги. Электронные деньги на сегодняшний день приобретают все большую популярность. Граждане нашей страны имеют возможность использовать различные электронные кошельки с довольно широкими возможностями, которые могут быть использованы как при осуществлении покупок в интернете, так и при заключении других сделок.
Предельный размер наличных расчетов
Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. Особенности расчетов наличными деньгами участниками наличных расчетов установлены Указанием от 07.10.2013 N 3073-У.
Предельный размер наличных, которыми организация вправе рассчитываться в рамках одного договора с другой организацией или индивидуальным предпринимателем, не изменился, но п. 6 Указания от 07.10.2013 N 3073-У внесено важное уточнение: теперь он равен 100 000 руб. или сумме в иностранной валюте, эквивалентной 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (новое!). Таким образом, расчеты в иностранной валюте теперь можно осуществлять наличными тоже только в пределах эквивалента указанной суммы в 100 000 руб.
Напомним, ранее действовавшее Указание от 20.06.2007 N 1843-У в свое время вызвало немало вопросов о порядке применения предельного размера наличных расчетов, в связи с чем Банк России вынужден был издавать специальные разъяснения по этому поводу, в частности:
- Письмо Банка России от 04.12.2007 N 190-Т «О разъяснениях по вопросам применения Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У»;
- Официальное разъяснение Банка России от 28.09.2009 N 34-ОР «О применении отдельных положений Указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя».
Теперь п. 6 Указания от 07.10.2013 N 3073-У конкретизировал требования, касающиеся соблюдения предельного размера наличных расчетов, которых не было раньше в Указании от 20.06.2007 N 1843-У, но которые были в перечисленных выше разъяснениях Банка России, а именно: в лимит в 100 000 руб. или в эквивалентную ему сумму в иностранной валюте должны входить в совокупности все наличные платежи при исполнении гражданско-правовых обязательств:
- не только предусмотренные одним договором (к примеру, арендная плата), но и вытекающих из него (например, выплата пени за просрочку внесения арендной платы) (ст. 395 ГК РФ);
- не только в период действия договора, но и по окончании срока его действия (например, при возврате переплаты поставщиком покупателю).
Льготы по оформлению кассовых документов и ведению кассовой книги
Индивидуальные предприниматели, ведущие в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (то есть на любой системе налогообложения), могут (абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания от 11.03.2014 N 3210-У):
- не оформлять кассовые документы (приходные кассовые ордера 0310001, расходные кассовые ордера 0310002);
- не вести кассовую книгу 0310004.
Согласно дословной формулировке абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания от 11.03.2014 N 3210-У индивидуальные предприниматели могут воспользоваться указанным выше упрощенным порядком ведения кассовых операций, если они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. То есть если такой учет индивидуальные предприниматели не ведут, то такой льготой они воспользоваться не могут. Однако напомним, что в зависимости от системы налогообложения все индивидуальные предприниматели обязаны вести учет:
- ОСНО — на основе книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, форма которой утверждена Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002;
- ЕСХН — на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена Приказом Минфина России от 11.12.2006 N 169н;
- УСН — на основе книги учета доходов и расходов, форма которой утверждена в Приложении N 1 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н;
- ПСН — на основе книги учета доходов, форма которой утверждена в Приложении N 3 к Приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135н.
При применении ЕНВД индивидуальные предприниматели не ведут учет доходов или доходов и расходов, поскольку это не предусмотрено такой системой налогообложения. В налоговой декларации по ЕНВД индивидуальные предприниматели проставляют физические показатели, на основе которых и определяется налог.
Таким образом, при любой системе налогообложения индивидуальные предприниматели имеют право не оформлять кассовые документы и кассовую книгу. Соответственно, на сегодня все без исключения индивидуальные предприниматели могут воспользоваться упрощенным порядком ведения кассовых операций.
Поэтому пока (без дополнительных разъяснений Банка России) непонятно, что подразумевали разработчики Указания от 11.03.2014 N 3210-У в абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6, устанавливая, что освобождение касается не всех индивидуальных предпринимателей, а только тех, кто в соответствии с налоговым законодательством ведет учет доходов, или доходов и расходов, или иных объектов налогообложения, или физических показателей.
Лимит остатка наличных денег
По новым правилам индивидуальные предприниматели и субъекты малого предпринимательства могут (но не обязаны!) не устанавливать лимит остатка наличных денег (абз. 10 п. 2 Указания от 11.03.2014 N 3210-У). Теперь они могут хранить в кассе выручку в любом количестве. Таким образом, если индивидуальный предприниматель или субъект малого предпринимательства добровольно установит в своем внутреннем документе лимит остатка наличных денег, то превышение такого лимита не грозит никакими штрафными санкциями.
Обязанность установления лимита остатка наличных денег осталась только для организаций, не относящихся к субъектам малого предпринимательства (абз. 1, 2 п. 2 Указания от 11.03.2014 N 3210-У). Такие организации отныне вправе сами выбрать, как считать лимит остатка наличных денег исходя из характера своей деятельности — из объемов поступлений или из объемов выдач наличных денег (абз. 2 п. 2 Указания от 11.03.2014 N 3210-У). Выбранный показатель нужно зафиксировать в приказе об утверждении лимита остатка наличных денег по организации.
До 01.01.2014 лимит остатка наличных денег из объема выдачи денег могли установить только те организации, у которых не было наличной выручки (разд. II Приложения к Положению от 12.10.2011 N 373-П). Поэтому сейчас можно выгодно пересмотреть лимит.
В остальном формула, показатели и их описание для расчета лимита остатка наличных денег в кассе в Указании от 11.03.2014 N 3210-У остались прежними (Приложение к Указанию от 11.03.2014 N 3210-У). Тем не менее указанным организациям (даже если они не собираются менять лимит остатка наличности) придется обновить внутренние документы и издать новый приказ о лимите остатка наличных денег в кассе, ссылаясь уже на реквизиты Указания Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.
Обратите внимание! Для субъектов малого предпринимательства неприменение лимита остатка наличных средств — это единственное упрощение порядка ведения кассовых операций. В остальном они должны полностью соблюдать все правила, установленные для юридических лиц. Планируемого ранее полного освобождения индивидуальных предпринимателей от соблюдения кассовой дисциплины не произошло. Индивидуальным предпринимателям теперь разрешено не применять лимит остатка наличных, не составлять кассовые документы и не вести кассовую книгу, а в остальном они должны полностью соблюдать правила ведения кассовых операций.
Лимиты расчетов наличными между юридическими лицами, а также между ИП
Максимальный размер расчетов наличными деньгами — 100 000 руб. по одному договору.
Этот лимит расчета наличными распространяется на расчеты между фирмами, организациями и индивидуальными предпринимателями, а также только между индивидуальными предпринимателями. Он будет действовать по одному договору и после того, как срок контракта закончится. Например, у фирмы-арендатора истек договор аренды, она освободила помещение, но у нее числится долг перед арендодателем. Так вот, даже после истечения срока этого договора погасить долг наличными деньгами компания сможет только в пределах 100 000 руб.
Кроме того, лимит в 100 000 руб. применять не нужно на выдачу средств работникам под отчет, выплату зарплаты и иных социальных выплат, а также на трату денег на личные (потребительские) нужды предпринимателями.
Обжалование постановления о наложении штрафа
Полномочия по составлению протоколов и вынесению постановлений о привлечении к ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ возложены на налоговые органы (ст. 23.5 КоАП РФ).
Постановления могут быть обжалованы в административном и судебном порядке. В арбитражном суде подобные дела рассматриваются в порядке упрощенного производства, поскольку максимальный размер штрафа по ним составляет 50 000 руб. для организаций (ИП отвечают наравне с должностными лицами, ст. 2.4 КоАП РФ). В связи с этим в заявлении должна быть представлена максимальная аргументация без расчета на проведение очных судебных заседаний.
Обжалование решений по существу ограничивается апелляционной инстанцией, поскольку в соответствии с ч. 5.1 ст. 211 АПК РФ при назначении штрафа в размере менее 100 000 руб. пересмотр в кассационной инстанции возможен только по основаниям, предусмотренным ч. 4 ст. 288 АПК РФ (по мотиву наличия процессуальных нарушений). Пересмотр по существу не производится. Об этом сказано, например, в постановлении АС ВСО от 15.02.2016 № Ф02-467/16 по делу № А78-11041/2015.
Итак, КоАП РФ предусмотрены санкции за ряд нарушений при работе с наличными деньгами: превышение предельного размера платежа при расчетах, нарушение порядка хранения и лимита остатка по кассе, неоприходование денежных сумм. Во всех приведенных случаях мера ответственности применяется налоговыми органами. При обжаловании постановлений необходимо учитывать особенности упрощенного арбитражного судопроизводства, а также ограниченные возможности кассационного порядка по данной категории дел.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Наличные деньги, полученные учреждениями в банке, расходуются на цели, указанные в чеке. Чековые книжки выдаются бюджетному учреждению бесплатно по его заявлению органами Федерального казначейства (ф. 0510031) в порядке, установленном Приказом Минфина России от 21 сентября 2004 г. N 85н. Учреждение в сроки, установленные казначейством, представляет в орган Федерального казначейства кассовую заявку в одном экземпляре на предстоящий квартал. Накануне дня получения наличных денег получатель средств представляет в казначейство соответствующую заявку в двух экземплярах (ф. 0510033) и одновременно — денежный чек. При наличии электронного документооборота между учреждением и казначейством заявка может быть представлена учреждением в электронном виде в соответствии с договором об обмене электронными документами либо на бумажном носителе с одновременным представлением информации в электронном виде без электронной цифровой подписи. Если учреждение подает заявку на бумажном носителе, то в порядке исключения она может быть представлена получателем средств по факсимильной связи накануне дня получения наличных денег с последующим представлением ее на бумажном носителе вместе с денежным чеком в день получения наличных денег. Проверяет правильность оформления представленного денежного чека и заявки работник казначейства.
Чем регулируется порядок организации наличных и безналичных расчетов
Наличный и безналичный расчет в РФ регулируется следующими нормативными актами:
- гл. 46 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ);
- законом «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002 № 86-ФЗ;
- законом «О применении контрольно-кассовой техники…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — закон № 54-ФЗ);
- указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У);
- положением Банка России «О порядке ведения кассовых операций …» от 28.01.2018 № 630-П;
- указанием Банка России «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» от 11.03.2014 № 3210-У;
- указанием ЦБ РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег…» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — указание № 3073-У).