Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ошибка в указании льгот по налогу на движимое имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчитываясь за налоговые и отчетные периоды 2021 года, надо обязательно знать не только федеральное законодательство, но и региональное. Особое внимание — на кодировку льгот, которые переданы на откуп регионам.
Обновлённая декларация
Налоговая пошлина с 2020 года для юридических лиц вычисляется по кадастровой цене. Берётся цена на момент внесения объекта в государственный реестр недвижимости.
Предлагаем ознакомиться: Понятие и виды налоговых льгот. Классификация
Обратите внимание! С 2020 года введён обновлённый образец налоговой декларации по имуществу для юридических лиц. Из декларации удалены, для удобства бухгалтеров, некоторые данные и коды ОКВЭД.
В новом образце декларации есть графа для заполнения, под номером 2.1, куда вписываются:
- Нумерация по кадастру с обозначением кодировкой
- Кодировка по ОКОФ.
- Объём цены всего имущества, находящегося на балансе.
Заявление подается в ИФНС по месту учета объекта налогообложения. Документацию можно подать лично, через почтовое отделение либо в электронном виде на сайте гос. услуг, а также законным представителем (только при наличии доверенности). Предприятия оплачивают налог на имущество, если состоят на общей системе налогообложения, которая применяется при обороте компании от 100 млн. руб. и наличием в штате более 100 человек. Налогоплательщик самостоятельно должен заполнить декларацию, указав базу налога.
Для компаний назвали новые коды льгот по налогу на имущество
Помним, что в ряде регионов льгота по движимому имуществу имеет ограниченный срок действия. Пока законодатели обсуждают отменить или нет взимание налога на имущество с движимого имущества, бухгалтеру надо хорошо ориентироваться в действующем законодательстве. А в условиях быстро меняющегося механизма налогообложения имущества, надо также знать законодательство за прошлые годы, дабы дать грамотное пояснение своих действий налоговикам при налоговой проверке.
Дополнительно по теме: письмо ФНС России от 14.03.2018 № БС-4-21/4786 «О рекомендациях по отдельным вопросам заполнения форм налоговой отчетности по налогу на имущество организаций»
Повышение квалификации и профпереподготовка для бухгалтеров и кадровых специалистов в Контур.Школе. Обновите знания и получите документ об обучении.
Причем данные льготы двухуровневые:
- Частично они предусмотрены налоговым кодексом РФ и распространяются на все субъекты (если в них установлен этот вид налога). Их действие устанавливается автоматически и не требует подтверждения местными властями.
- Местные льготы, действующие в только в отдельных регионах. Там, где они приняты региональными законодателями.
Со стороны федеральных властей данная ситуация регламентируется:
- 4-ой статьей закона о налоге на имущество – для физических лиц.
- 56-ой статьей НК – для юрлиц.
- 372-ая статья НК наделяет субъекты федерации правом устанавливать местные льготы по имущественному налогу.
Что является объектами, облагаемыми налогом? Объектом налогообложения имущество становится только при постановке на баланс предприятия (ст. 374). Это основные фонды предприятия.
Московская область В отличие от Москвы в Московской области региональные власти продлили льготу по налогу на движимое имущество на 2018–2020 годы. Также снижена ставка налога на в 2021 году в отношении:
- железнодорожных путей общего пользования в 2021 году – до 1,3 %;
- в отношении магистральных трубопроводов, линий энергопередачи – до 1,9%;
- в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость 1,5%.
Санкт-Петербург Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трёх лет (Закон от 29.11.2017 № 785-129).
С остального льготного имущества нужно заплатить налог по ставке 1,1%. Ставка налога на имущество организаций, исчисляемого исходя из кадастровой стоимости, в 2021 году осталась на уровне 2021 года и составила 1% (п.
Декларация представляется в ИФНС по месту учета организации или нахождения имущества. Допускается личная подача документа, почтовым отправлением, через информационный центр и сайт госуслуг. Предприятия с численностью более 100 человек или вновь зарегистрированные представляют отчетность в электронном виде. Налогоплательщик самостоятельно определяет налоговую базу, распределяет стоимость по различным ставкам с отражением данных в декларации.
Правила заполнения и представления налогового расчета
Рассмотрим их на конкретном примере.
Пример
26.06.2017 организация приобрела для установки на арендованное транспортное средство прибор «Ограничение скорости движения». Стоимость прибора составила 50 000 руб. (пятая амортизационная группа). Налоговый расчет за полугодие 2017 года не сдан. Является ли это ошибкой?
Стоимость приобретенного прибора превышает лимит в 40 000 руб., поэтому он должен быть отражен организацией в бухгалтерском учете в составе ОС. Поскольку данный прибор является ОС и относится к пятой амортизационной группе (то есть не попадает в число исключений из состава объектов налогообложения), организация признается плательщиком налога на имущество.
Реклама
Наличие обязанности (или отсутствие таковой) по представлению налогового расчета по налогу на имущество за полугодие 2017 года зависит от даты принятия прибора к бухгалтерскому учету в качестве ОС.
|
Прибор поступил в организацию. Дебет 08 Кредит 60 (76). Сумма 50 000 руб. Дата 26.06.2017 |
|
| Прибор включен в состав ОС. Дебет 01 Кредит 08. Сумма 50 000 руб. | Прибор не включен в состав ОС. «Задержка» на счете 08 потенциальных объектов ОС допустима только в случае их доведения до состояния, пригодного для использования по назначению, и незаконченности ввиду этого процесса формирования их первоначальной стоимости. Иная задержка оспорима налоговыми органами и может быть расценена как уклонение от уплаты налога (представления необходимой отчетности) |
| Если уже на момент приобретения прибор пригоден для использования по назначению, то дата принятия на учет объекта в качестве капитальных вложений и дата его перевода в состав ОС совпадают.
В данном случае эта дата – 26.06.2017 |
|
| Обязанность представить налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года возникла | Отсутствует обязанность представлять налоговый расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за полугодие 2017 года (при условии правомерного удержания в июне 2017 года прибора в составе капитальных вложений) |
Обоснуем, почему в случае принятия прибора в состав ОС в июне 2017 года у организации возникает обязанность отчитаться по налогу на имущество.
В общем случае отчетными периодами по налогу на имущество являются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст. 379 НК РФ). Налоговый период – календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).
По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики обязаны представить налоговым органам расчет по авансовым платежам (декларацию) по налогу [3] (п. 1 ст. 386 НК РФ).
Код льготы по налогу на имущество 2010257
Основные средства, принятые и введенные в эксплуатацию в любой организации на правах собственности становятся объектом налогообложения.
Код льготы 2010257 учитывается в налоговых расчетах по авансовым платежам с 01 января 2020 г., так как в декларацию не было внесено изменение, ФНС разъяснила применение льготы в письме от 02 декабря 2014 г. N БС-4-11/25774@.
До января 2020 года движимое имущество, принятое с 01 января 2013 года в качестве ОС не признается объектом налогообложения по налогу на имущество (подпункт 8 пункта 4 статьи 374 НК РФ). Исключение составляют ОС, полученные в результате:
- ликвидации компании либо реорганизации юридического лица;
- приобретения, передачи имущества между взаимозависимыми лицами, кроме железнодорожных составов выпущенных после 01 января 2013 г. с 2017 года.
Применение льготы (пункт 25 статьи 381 НК РФ) с 2020 года зависит от решения о применении льготы в регионе, согласно статье 381.1 НК РФ.
Код налоговой льготы по налогу на имущество организаций – 2010257 показывается в Разделе 2 по строке 160 налогового расчета по авансовым платежам.
Подтверждение льготы по налогу на имущество организаций. Порядок и процедуры
Организация может пользоваться льготами на основании того, что ее деятельность попадает под те виды, которые имеют преференции. Специально подтверждать право на льготы не требуется, достаточно указать в декларации соответствующий код. Но иногда ИФНС в рамках проведения камеральной проверки (ст. 88 НК РФ) может направить в компанию требование предъявить документы, которыми можно подтвердить право на льготу. Они могут быть поименованы конкретно, или же составление их перечня производится всецело на усмотрение компании.
Необходимость доказать право на оплату налога в меньшем размере обуславливается особенностями налогового администрирования. Таким образом, при использовании льготы необходимо будет предоставить:
- декларации об уплате налога на имущество организаций с кодом льготы 2010257;
- документы на ОС и их приобретение, доказывающие, что они перешли способом, предусмотренным в законе (договоры купли-продажи, товарные накладные, акты выполненных работ и подобные документы);
- оборотно-сальдовые ведомости по счетам, на которых учитываются ОС (01, 02) за проверяемый период;
- декларации с региональным кодом льготы;
- для имущества, произведенного в ходе реализации инвестиционных проектов, — те же документы, что и для кода 2010257;
- для большинства региональных льгот — подтверждение предоставления информации об их эффективности по установленным формам;
- документы, подтверждающие то, что компания занимается тем видом деятельности, который имеет право на льготу, и справку о структуре доходов, которая позволит достоверно установить, что именно от нее получено не менее 70 % выручки для большинства категорий и 50 % — для научных организаций;
- пояснительную записку, показывающую основание применения льготы по каждому году и описывающую документы, приложенные как доказательства.
Если поданные документы удовлетворят сотрудников ИФНС, льгота будет считаться подтвержденной, если их окажется недостаточно, могут быть истребованы и другие подтверждающие документы.
Льготирование организаций и категорий основных средств
При исчислении налога применяются льготы, предоставленные федеральным законодательством или субъектами Федерации на основании актов, изданных в регионе. Целью регионального льготирования выступает потребность в снижении налогового бремени предприятий важных значений для области.
Предоставляются льготы в виде:
- Освобождения от уплаты налога. Предусмотрено 2 вида освобождения: всех объектов ОС предприятия или их части, используемых для отдельных форм деятельности.
- Снижения ставки, установленной на определенный год. По ряду объектов применяются дифференцированные ставки по годам использования имущества.
- Уменьшения величины налога.
О праве на льготу необходимо заявить в ИФНС. Налогоплательщик обязан представить декларацию с указанием кода льготы, дающей право на освобождение от уплаты налога. Предприятия со специальными режимами декларации не представляют. Начисленные в декларации суммы основываются на данных бухгалтерского учета с определением базы в виде среднегодовой стоимости.
Налоги организаций и коды для них
В документах обязательно отражаются коды для льгот, действующих по налогу на недвижимое имущество всех организаций. Их целесообразно представить в виде таблицы.
| Льгота | Код |
| Имущество исполнительно-уголовных предприятий, необходимое для их деятельности | 2010221 |
| Собственность религиозной организации, с помощью которой осуществляются ее функции | 201022 |
| Недвижимость общественных организаций инвалидов, нужная для уставной работы | 2010223 |
| Предприятия со вкладчиками-инвалидами в количестве 50 %, которые занимаются производством и продаже товаров, предоставляют услуги, не являясь брокерами и посредниками | 2010224 |
| Имущество союзов инвалидов, нужно для лечения, оздоровления, научной, информационной, спортивной работы | 2010225 |
| Предприятия-производители фармацевтических препаратов, ветеринарной продукции | 2010226 |
| Дороги федерального назначения и сооружения на них | 2010236 |
| Резиденты ОЭЗ на протяжении 10 лет после постановки собственности на учет | 2010253 |
| Судостроительные организации на территории ОЭЗ — на протяжении 10 лет | 2010255 |
| Управленческие подразделения объектов на территории ОЭЗ | 2010256 |
| Имущество на балансе компании-участника свободной экономической зоны — на 10 лет | 2010258 |
| Инвесторы по соглашению о разделе товаров | 2010291 |
| Собственность компаний, занимающихся выпуском протезно-ортопедической продукции | 2010331 |
| Недвижимость юридических консультаций, адвокатских коллегий и бюро | 2010332 |
| Государственные научные центры | 2010335 |
| Управляющие подразделения инновационного центра Сколково | 2010335 |
| Филиалы и участники проекта Сколково | 2010336 |
| 0 % на 6 лет для резидентов ОЭЗ в Калининградской области | 2010401 |
| 50 % с 7-го по 12-й годы для организаций в Калининградской области | 2010402 |
| Региональные льготы, не понижающие ставку | 2012000 |
| Преференции регионов Российской Федерации — ставка понижается для конкретных предприятий | 2012400 |
| Региональные льготы в отношении снижения суммы налога | 2012500 |
| Полное освобождение от налога по международным договорам правительства РФ | 2014000 |
Пояснение. Региональные преференции указываются во второй части строки с реквизитами и номером области. Если код не присвоен, ФНС советует использовать 2020257 для объектов движимого характера, поставленных на учет с января 2013 года.
Льгота по движимому имуществу: до и после 2018 года
По общим правилам, облагаются все движимые ОС, которые относятся к 3 — 10 амортизационным группам. Это, например, автомобили, мебель медицинская, парикмахерские кресла.
Не облагаются движимые ОС только, если в субъекте РФ принят закон, устанавливающий соответствующую льготу. Регионы, которые решили не продлевать освобождение от обложения налогом на имущество движимых ОС, вправе установить ставку налога, не превышающую этот максимум.
Что относить к движимому имуществу? – ФНС России рекомендует руководствоваться письмом Минпромторга России от 23.03.2018 № ОВ-17590/12
С 2021 года регионы действуют по одному из следующих вариантов (Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ):
- освобождают от налога на имущество движимое имущество (при наличии определенных условий);
- для всего движимого имущества вводят льготную ставку (максимум — 1,1%);
- вводят сочетание этих двух правил (как в примере, приведенном далее в статье).
Регионы могут оказаться в числе «молчунов» — тогда для компании действует общий порядок: движимые ОС входящие в 3 — 10 амортизационные группы, принятые на учет после 1 января 2013 года, облагают по ставке 1,1%. Исключение одно — для Крыма и Севастополя действует ставка 1%.
Налог на имущество организаций – новшество 2018 года
Код льготы 2012000 После знака «/» укажите слева направо номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, которым установлена льгота. Не важно, если структурные единицы статьи названы иначе (вместо подпункта — пункт, вместо пункта — часть).
Для каждой структурной единицы отведено четыре знакоместа. Свободные знакоместа заполните нулями. Пример 1. Регион установил льготу Организация в Москве использует льготу по движимому имуществу.
Льгота сохранена на основании п. 31 ч. 1 ст. 4 регионального закона. Строку 130 раздела 2 нужно заполнить так: 2012000/000400010031.
Пример 2. Регион не принял льготу В этих регионах налог за 2018 год нужно платить по ставке 1,1%. В строке 170 раздела 2 расчета укажите ставку 1,1, строки 130 и 160 не заполняйте.
Пример 3. Регион установил на 2021 год пониженную ставку В ряде регионов льготу не сохранили, но взамен установили пониженную ставку.
Если был код льготы 2010257 то с 2019 года обсуждение
С января года объектом налогообложения осталось только недвижимое имущество, учтенное на балансе в качестве ОС.
Для разных льгот, которые сейчас бывают в регионах, действуют свои коды. Например, если регион освободил движимое имущество от налога, то в отчетности надо ставить код 2012000. А если субъект предусмотрел пониженную или нулевую ставку в статье регионального закона с названием «Льготы», то код будет другой — 2012400.
Бухгалтер ошибся в коде льготы для движимых активов, которые отразил в расчете по имуществу за I квартал 2018 года. Например, вместо нового кода 2012000 для движимых объектов, которые регион полностью освободил от налога, написал прошлогодний код — 2010257. Опасна ли эта ошибка и стоит ли подавать уточненку, мы выяснили в ФНС.
Ст. 381 НК РФ дает возможность юридическим лицам воспользоваться правом освобождения от налога на имущество. Нормы статьи актуальны для таких категорий плательщиков:
- учреждения, осуществляющие уголовно-исполнительную функцию, могут не облагать налогом используемое для реализации возложенных на них задач имущество;
- религиозные структуры;
- организации, создаваемые людьми с ограниченными физическими возможностями (обязательным условием для применения ими льготы является процентное соотношение в их членском составе между инвалидами и другими гражданами 80 к 20 или с большим перевесом инвалидов);
- производители товаров фармацевтического типа;
- налоговые льготы по налогу на имущество организаций положены организациям, для которых федеральные автодороги являются частью их технологического цикла;
- специализированные учреждения протезно-ортопедического направления деятельности;
- адвокатские организации и юридические консультационные центры;
- организации, обладающие статусом государственного научного центра.
Налогообложение движимого имущества с 2018
Если компания не является собственником зданий, сооружений, помещений, то она с 01.01.2019 не будет являться налогоплательщиком. Следовательно, организация будет освобождена от необходимости исчислять налог и сдавать соответствующую отчетность. Сведения о налоговых преимуществах должны быть внесены в декларацию. Для ее правильного заполнения Федеральной налоговой службой (ФНС) даются рекомендации и пояснения.
В подарок за регистрацию мы вышлем Вам нашу самую популярную книгу: «Расчет среднего заработка от отпускных до донорских» из серии «Библиотека журнала Главбух».
В 3 разделе льготы отражаются:
- строкой 040 при наличии льготы 2012000;
- строкой 070 для налоговой льготы 2012400;
- строкой 120 для льготы 2012500 (сумма льготы указывается в строке 130).
Изменение вида налоговой льготы по налогу на имущество для движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013
Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесены изменения в главу 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ, которые вступили в действие с 1 января 2015 г. В частности с 1 января 2015 г. движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, которое ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признавалось объектом налогообложения, теперь является льготируемым.
Основные средства, ранее согласно пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признававшиеся объектами налогообложения, теперь является льготируемыми, то есть освобождаются от налогообложения согласно п. 25 ст. 381 НК РФ, за исключением объектов движимого имущества, принятых на учет в результате:
- реорганизации или ликвидации юридических лиц;
- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями пункта 2 статьи 105.1 НК РФ взаимозависимыми.
В декларации по налогу на имущество, а также в налоговые расчеты по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за 2013 и 2014 г. стоимость такого имущества не включалась.
В налоговом расчете по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, а также в налоговой декларации по налогу на имущество за 2015 г. стоимость такого имущества должна показываться обособленно, на отдельном листе раздела декларации (расчета) с указанием кода налоговой льготы 2010257.
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» порядок налогообложения налогом на имущество устанавливается в регистре сведений Ставки налога на имущество.
Региональное законодательство.
Налог на имущество относится к региональным, порядок его уплаты определяется не только главой 30 НК РФ, но и властями субъекта федерации. Они же могут решать, кому и в каком порядке они позволяют платить меньше или не платить суммы налога в бюджет, ориентируясь на потребности региона в развитии того или иного направления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 372 НК РФ).
В северном регионе имущественные налоги для компаний регулируются законом № 56-ЗАО, принятым сразу после соответствующей главы НК РФ, в 2003 году. Последние изменения в него вносились осенью 2017-го. Общая для всех групп налогоплательщиков ставка по налогу определена в размере 2,2 %. Региональные льготы по налогу на имущество организаций варьируются в диапазоне 0–50 % от этой ставки на все имущество или на его определенную часть, участвующую в инвестиционной деятельности.
Не платят никакого налога на имущество:
- Адвокаты (коллегии)
- Юрисконсульты (бюро)
- Участники проекта «Сколково»
Не облагаются налогом отдельные виды имущества:
- Имущественная база органов уголовного исполнения наказания
- Имущество церковное, монастырское
- Фармацевтическое оборудование
- Базовые средства на балансе организаций – резидентов свободных и особых экономических зон
Важно! Нулевой налог не служит освобождением от подачи имущественной налоговой декларации. Её всё равно надо подавать, обозначив все без исключения основные средства, не облагаемые налогом.
Поскольку полномочия по установлению налоговой льготы или пониженных налоговых ставок в отношении движимого имущества переданы на региональный уровень, приведем обзор законов субъектов РФ, из которых выясним, какие налоговые ставки по указанному имуществу определены в регионах на 2020 год.
| №
п/п |
Субъект РФ | Нормативный акт субъекта РФ | Ставка налога на 2020 год (в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года) | Примечание |
| 1 | Владимирская область | Закон от 27.12.2017 № 135-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 2 | Волгоградская область | Закон от 29.11.2017 № 116-ОД | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 3 | Вологодская область | Закон от 28.12.2017 № 4269-ОЗ | 1,1 % | Освобождаются от уплаты налога организации, осуществляющие инвестиции в объекты основных средств в объеме не менее 100 млн руб. в год |
| 4 | Еврейская автономная область | Законы от 30.11.2017 № 194-ОЗ, от 20.12.2017 № 196-ОЗ | 0,5 % | Более низкие ставки установлены для организаций здравоохранения области и организаций, получивших статус резидентов территории опережающего развития |
| 5 | Ивановская область | Закон от 11.12.2017 № 94-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 6 | Калининградская область | Закон от 28.11.2017 № 118 | 1,1 % | От уплаты налога освобождаются организации, осуществляющие деятельность в области образования, культуры, спорта, строительства и прочих областях, перечисленных в региональном законе, при условии, что выручка от указанных видов деятельности составляет более 70 % в общем объеме выручки |
| 7 | Камчатский край | Закон от 02.10.2017 № 147 | 0,6 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 8 | Курская область | Закон от 24.11.2017 № 78-ЗКО | 1,1 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 9 | Ленинградская область | Закон от 29.12.2017 № 92-ОЗ | Не установлена | При этом освобождены от уплаты налога организации в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет |
| 10 | Город Санкт-Петербург | Закон от 29.11.2017 № 785-129 | Не установлена | |
| 11 | Липецкая область | Закон от 14.09.2017 № 106-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 12 | Московская область | Закон от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 13 | Нижегородская область | Закон от 08.11.2017 № 152-З | Не установлена | При этом в данном регионе установлена льгота в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года, за исключением объектов, переданных в аренду. Однако такая льгота действует только для определенных организаций, например для учреждений, финансируемых из областного или местных бюджетов |
| 14 | Пензенская область | Закон от 20.12.2017 № 3127-ЗПО | 0,55 % | Пониженная ставка распространяется на все организации |
| 15 | Республика Татарстан | Закон от 22.12.2017 № 97-ЗРТ | 1,1 % | |
| 16 | Смоленская область | Закон от 15.11.2017 № 144-З | 1,1 % | |
| 17 | Тульская область | Закон от 30.11.2017 № 82-ЗТО | 0,55 % | |
| 18 | Тюменская область | Закон от 24.10.2017 № 74 | 0,55 % | |
| 19 | Ханты-Мансийский автономный округ – Югра | Закон от 20.12.2017 № 92-оз | 1,1 % | |
| 20 | Чеченская Республика | Закон от 27.11.2017 № 45-РЗ | 0 % | Льгота распространяется на все организации |
| 21 | Чукотский автономный округ | Закон от 19.12.2017 № 103-ОЗ | 0 % | Данная налоговая льгота действует в отношении государственных органов (органов местного самоуправления), а также казенных, бюджетных и автономных учреждений, финансируемых за счет средств консолидированного бюджета Чукотского автономного округа |
| 22 | Ярославская область | Закон от 31.10.2017 № 44-З | 1,1 % | При этом освобождены от уплаты на��ога организации в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2020 года. Таким образом, ставка 1,1 % применяется в отношении движимого имущества, принятого на учет с 2013 года по 2020 год |
Предлагаем ознакомиться: Как сообщить анонимно в налоговую
Анализируя таблицу, можно отметить, что из 22 субъектов РФ решение о сохранении льготы на 2020 год приняли лишь шесть регионов (Владимирская, Ивановская, Липецкая, Московская области, Чеченская Республика, Чукотский автономный округ). Причем в Чукотском автономном округе данная льгота установлена только в отношении государственных органов и учреждений госсектора.
Другие регионы предпочли определить в отношении движимого имущества пониженную ставку от 0,5 до 1,1 %.
Приложение N 6. Коды налоговых льгот
Согласно законам, плательщиками имущественного налога признаются следующие категории юридических лиц:
- Российские предприятия, имеющие на балансе налогооблагаемую собственность;
- Иностранные компании, располагающие собственностью на территории РФ.
Законом предусмотрено предоставление льгот отдельным категориям организаций. Прежде всего, речь идет о компаниях, осуществляющих деятельность в рамках специальных налоговых режимов (к примеру, юрлица, участвовавшие в организации олимпийских или параолимпийских игр 2014г).
Ряду предприятий с особым статусом, ввиду осуществляемого рода деятельности, предусмотрены имущественные льготы.
К числу таких юрлиц относят:
- Предприятия особой экономической зоны;
- Производители фармацевтики;
- Религиозные организации.
Остальные компании могут получить освобождение от налога на имущество организаций на основании кода налоговой льготы 2010257.
С 2021г. движимая собственность не облагается налогом, если была принята на учет в 1С с 2013г. Исключение – собственность, полученная при прохождении процедур:
- Реорганизации/ликвидации;
- Передаче имущества взаимозависимому лицу.
Для корректного отображения причин, ФНС предусмотрело указание в отчетных документах предприятий кода льготы 2010257, указываемой в исчислениях авансовых платежей в разделе 2 строке 160.
С 2015 года основные средства, входящие в первые 2 амортизационные группы (по Классификации основных средств), не относятся к объектам налогообложения налогом на имущество (п. 4 ст. 374 НК РФ).
Остальное движимое имущество с 01.01.2015 стало расцениваться как облагаемое этим налогом, но в силу п. 25 ст. 381 НК РФ основные средства, поставленные на учет после 01.01.2013, от налогообложения освобождаются. Исключение из этого правила составляет имущество, принятое на учет в результате:
- реорганизации компании либо ликвидации юридического лица;
- передачи, приобретения объектов имущества между взаимозависимыми лицами.
С 2017 года эти исключения недействительны для железнодорожного подвижного состава, произведенного после 01.01.2013.
С 2018 года возможность использования льготы по п. 25 ст. 381 НК РФ стала зависеть от решения о ее применении, принятого в регионе (ст. 381.1 НК РФ). Причем регионы получили также право самостоятельно определять, кто может воспользоваться такой льготой, в отношении какого имущества и какую ставку будут при этом применять. Одновременно для такого имущества на 2018 год введена своя особая ставка (1,1%), выше которой регион не может установить свою ставку и которая будет применяться, если регион не ввел льготу или, введя льготу, свою ставку не установил.
Подробнее об этих изменениях в НК РФ в части данной льготы читайте в статье «Налог на движимое имущество организаций с 2018 года».