Корректировка расчета по страховым взносам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Корректировка расчета по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.

Когда нужна корректировка РСВ

Подать уточнённый расчёт по страховым взносам нужно в случае, если вы обнаружили в уже отправленном расчёте следующие ошибки:

• не указаны какие-либо сведения о сотрудниках или указаны не полностью;
• допущены ошибки, которые привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате.

Есть также правила заполнения РСВ, при нарушении которых необходимо подать корректировку (п. 7 ст. 431 НК РФ). Расчёт признают непредставленным, если неверно заполнен хотя бы один из следующих показателей в подразделе 3.2:

• сумма выплат и иных вознаграждений за каждый из последних трёх месяцев отчётного или расчётного периода (строка 210 — в РСВ за 2019 год, либо строка 140 — в РСВ 2020-2022 годов);
• база для исчисления пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (строка 200 (за 2019 год) или 150 соответственно);
• сумма исчисленных пенсионных взносов в рамках предельной величины за эти же месяцы (срока 210 (за 2019 год) или 170).

Расчет по страховым взносам: корректировка – как сделать

Порядок заполнения корректирующей формы отчета может отличаться в зависимости от того, какие данные необходимо исправить. Если не требуется уточнять сведения по персонифицированному учету, алгоритм действий будет следующим:

• на титульной странице обновляется дата и указывается номер корректировки (отличный от нуля);
• на всех страницах Расчета указываются правильные данные – то есть заново, но с верными показателями заполняется раздел 1 или раздел 2 (для КФХ), также вносятся корректные данные в соответствующие приложения к разделам;
• раздел 3 не заполняется;
• сформированный РСВ с корректными сведениями подается в ФНС.

Если требуется исправить персональные данные застрахованных физических лиц в разделе 3, оформляется титульный лист с отражением на нем номера корректировки и дважды заполняется раздел 3:

• в первом экземпляре раздела 3 блок данных 3.1 должен быть идентичен исходному варианту – все допущенные ранее ошибки дублируются, в подразделе 3.2 ставятся прочерки, так персональные данные по конкретному человеку будут аннулированы; при этом в строке 010 указывается признак аннулирования «1»;
• во второй экземпляр раздела 3 вносятся корректные персональные сведения и заполняется подраздел 3.2 о начислениях – этот шаг позволяет внести в базу правильную информацию по застрахованному лицу взамен аннулированной;
• если на показатели из других разделов формы внесенные исправления не повлияют, они остаются без изменений.

Ошибки в расчете по страховым взносам

Основными ошибка в расчете страховых взносов являются:

1. По итогу сдачи отчетности за 1квартал, работодатели столкнулись с тем, что им приходили уведомления об ошибках. Расчет принимали, но присылали запрос на уточнение данных. В ходе самостоятельной проверки было выяснено, что вины предприятия тут нет, Пенсионный фонд некорректно передал данные в Налоговую инспекцию, в результате этого в Налоговой отсутствовала полная информация по СНИЛС работников, приходилось делать корректировку;
2. Ошибка – в раздел № 3 не включили сотрудницу, которая находится в декрете и получает пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет. Такую ошибку надо обязательно поправить
3. Ошибочно указан номер телефона организации
4. Расчет не примут , если взносы на ОПС по каждому застрахованному лицу в сумме не совпадают с итоговой величиной указанных взносов

Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:

• если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
• если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.

Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:

• код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
• код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
• после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.

В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.

Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.

Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.

Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.

В графах раздела укажем:

• 130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
• 140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
• 150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
• 160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
• 170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.

Подраздел 3.2.2 заполнять в нашем случае не нужно, так как взносы по дополнительному тарифу не платятся.

В какие сроки сдавать корректирующий отчет

Ответственным работникам нужно помнить, в какие сроки следует сдавать уточнение расчета по страховым взносам, составляемое при неточностях в изначально составленном отчетном документе.

Для начала, следует уточнить, когда сдают первоначальную форму. Этот расчет должен быть создан и отправлен не позже 30 числа в месяце, который идет после отчетного, за который выплачивают страховые взносы. Допущенный просчет может быть установлен как до истечения этой контрольной даты, так и после нее.

Если уточненный расчет по страховым взносам подан в пределах установленных сроков для предоставления отчетности, то признается, что плательщик представил данные правильно. А поданная корректировка считается первичной.

Когда нужно внести исправления и как это сделать

Поскольку порядок уплаты страховых взносов с 2017 года регулируется Налоговым кодексом в главе 34, то и порядок внесения исправлений соответствует правилам налогового законодательства.

Так, статья 81 НК РФ предусматривает обязательную подачу корректирующего отчета в случае обнаружения ошибки, приведшей к занижению суммы налога. Если же ошибка не привела к неуплате налога, то плательщик вправе не сдавать корректировку, а внести исправления в текущем периоде.

Порядок внесения исправлений в РСВ прописан в п. 1.2 приложения 2 к Приказу ММВ-7-11/551@. Уточненный расчет составляется по той же форме, по какой был предоставлен первичный. На титульном листе необходимо указать порядковый номер корректировки.

В уточненный РСВ переносятся верные данные из первичного и вносятся исправления в неверные.

Особый порядок установлен для заполнения раздела 3, предназначенного для отражения сведений о начислениях в отношении каждого отдельного работника. Он заполняется только по тем сотрудникам, по которым вносятся изменения. По остальным работникам раздел 3 заполнять в корректирующем отчете не нужно.

Чтобы избежать штрафа за неполную уплату соцвзносов (ст. 122 НК РФ), необходимо до подачи уточненного РСВ уплатить в бюджет недоимку и пени за просрочку. Пени необходимо рассчитать в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Кто сдает РСВ за 1 квартал 2020 года

Расчет по страховым взносам введен с 2017 года. Он заменил сразу несколько форм, отмененных после передачи страховых взносов в ведение налоговиков: РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 и частично 4-ФСС.

Сдать РСВ за 1 квартал 2020 года должны работодатели, осуществляющие выплаты:

• сотрудникам, работающим по трудовым договорам (независимо от срока его действия);
• лицам, с которыми заключены договоры ГПХ;
• авторам произведений по договорам авторского заказа;
• «физикам» по договорам об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.

Сдают РСВ следующие работодатели:

• организации;
• обособки российских организаций, самостоятельно выплачивающие доход своим работникам и платящие с него взносы в бюджет;
• обособки иностранных организаций, работающие на территории России;
• ИП;
• главы КФХ;
• физлица без статуса ИП.

Нулевой РСВ сдают:

• единственные учредители, работающие одновременно гендиректорами;
• организации или ИП, если в отчетном периоде у них не было деятельности и выплат сотрудникам;
• главы КФХ при отсутствии сотрудников и деятельности.

Критичные и некритичные ошибки: как их исправить

Ошибки в РСВ можно условно подразделить:

1. На критичные, а именно:
   приводящие к занижению суммы взносов (это может быть некорректное указание суммы взносов или неправомерно уменьшенная база по взносам);
2. отражающие неполноту сведений в расчете (например, неправильное указание персональных данных о работнике — Ф.И.О., СНИЛС).

В обоих случаях в ФНС потребуется направить уточненный РСВ (п. 1 ст. 81 НК РФ).

3. Некритичные — прочие ошибки.

В случае их совершения налогоплательщик имеет право направить уточненный расчет в налоговую инспекцию.

Уточненный РСВ желательно сдать до истечения установленного срока его представления (до 30-го числа месяца, идущего за отчетным периодом). Также последствий можно избежать и при более поздней сдаче РСВ, если:

1. Сдать расчет до истечения сроков уплаты взноса, при условии что ФНС к тому моменту сама не найдет ошибки.
2. Сдать расчет после истечения сроков уплаты взноса, при условии что:
   ФНС к тому моменту не нашла ошибки и не назначила проверку;
3. обнаруженная работодателем недоимка по взносам, как и пени по ней, уплачена.

Если ошибку в РСВ вовремя не исправить, то ФНС может применить к работодателю ряд штрафных санкций.

Как правильно сделать новый отчет

Итак, установлено, что корректировка подается на документе той же формы, что и сам ошибочный расчет с неверной суммой. Это учитывать важно, поскольку форма РСВ, подаваемая в 2021 году, претерпела значительные изменения по сравнению с формой, подаваемой в 2021 году.

В самом документе на его заглавном листе указывается порядковый номер самой корректировки. После этого в него вносятся актуальные и уточненные сведения. Кроме этого, в документ следует перенести и те сведения, которые были заполнены верно.

Однако это правило не касается раздела 3 РСВ, где указываются данные персонифицированного учета работников. В него вносятся только касающиеся сотрудников, при расчете взносов за которых были допущены неточности.

В бланке РСВ, используемом в 2021 году, в 4 разделе имеется поле «Признак аннулирования сведений о застрахованном лице». Его нужно заполнить именно при подаче корректировки. В соответствующем поле проставляется код «1».

Как сравнить первый и третий разделы в корректировочных Расчетах по страховым взносам

Допустим, в первом разделе Расчета один сводный показатель, а в третьем разделе – один персонифицированный (имя) и один — числовой. Итак, подаем первичный отчет за I квартал. У нас три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров, у каждого в третьем разделе по 100 рублей.

Условно первичный расчет можно представить так:

Отчет	Сотрудник	1 раздел	3 раздел
0	Иванов	100
0	Петров	100
0	Сидоров	100
0	300	300

Проверяем контрольное соотношение (1 раздел = 3 раздел): 300 = 300, все в порядке (рис. 1).

Рис.1.

Затем подаем корректирующий первый расчет. В нем по Иванову подаем новые данные – 250 рублей (величина страхового взноса увеличилась на 150 рублей) и добавляем еще одного сотрудника — Кузнецова, которого «забыли» подать в первичном расчете (новые данные).

Контрольное соотношение 6-НДФЛ и РСВ 2021

Помимо проверки показателей, отраженных в самом отчете РСВ, ИФНС сверяет базу по взносам с начислениями доходов физическим лицам. Для РСВ и 6-НДФЛ контрольные соотношения предусматривают, что:

• если страхователь подает расчет 6-НДФЛ, то и «Расчет по страхвзносам» должен быть представлен в обязательном порядке;
• сумма начисленных доходов по стр. 020 раздела 1 в 6-НДФЛ без учета дивидендов по стр. 025 должна быть больше или равна налоговой базе по страховым взносам, указываемой по стр. 050 гр. 1 подраздела 1.1 раздела 1 РСВ (не применяется в отношении организаций, имеющих обособленные подразделения, ИП на патенте и ЕНВД).

Корректировка расчета по страховым взносам в 2020 году

Плюс к этому нужно заполнить раздел 3 (кроме подраздела 3.2) в отношении «забытого» работника. Поскольку ранее раздел 3 на данного сотрудника не представлялся, в поле «номер корректировки» следует поставить 000. Обратите внимание: уточненный раздел 3 в отношении остальных сотрудников сдавать не надо.

Далее была рассчитана зарплата за март и исчислены взносы. Всего за первый квартал по этому сотруднику получилось 2 661,34 руб., которые не облагаются взносами.

Пособия на ребенка Кирове Демографическая ситуация в Кировской области, как частный показатель общей ситуации, с 2013 года ухудшается. Несмотря на выход из критической ситуации начала 2000, уверенный рост рождаемости остановился. …

Ситуация вторая: в первоначальном расчете ошибочно представлены сведения о застрахованных лицах. В таком случае нужно заполнить раздел 3, содержащий сведения в отношении таких физических лиц, в котором в строках 190—300 подраздела 3.2 расчета во всех знакоместах указывается «0».

Рассмотрим, как правильно оформить уточненный расчет за первый квартал 2020 года в различных ситуациях.

Для корректировки (уточнения) сведений о застрахованных физических лицах, за исключением персональных данных, уточненный расчет заполняется в установленном порядке, с учетом следующего: 2.1.

Организации и ИП при обнаружении ошибок в первичном РСВ должны сделать корректировку и подать уточненный отчет по правилам ст. 81 НК РФ. Если корректируются данные за 2020 год, отчет представляется в налоговую службу, если за 2020 год и предшествующие ему периоды — в Пенсионный фонд.

Когда нужно подать уточненный расчет?

Согласно ст. 81 НК уточненка подается в обязательном порядке, если в ранее представленной отчетности обнаружены ошибки, которые привели к занижению базы по взносам.

Другие ошибки налоговики предлагают исправить в следующем периоде.

На практике часто возникают ошибки, которые не привели к возникновению недоимки по взносам. Однако исправить их можно только путем подачи уточненного расчета. Например, компания по ошибке начислила взносы на компенсацию взамен молока работнику, занятому на вредном производстве. После этого человек скоропостижно уволился. Данная ситуация не позволит вычесть излишек в следующем периоде.

Таким образом, уточненный расчет подается как при занижении базы по взносам, так и при других ошибках.

РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

Новое поле для указания ССЧ добавлено на титульный лист РСВ.
ВНИМАНИЕ: Самостоятельный отчет о среднесписочной численности работников в 2021 не подается!

В Приложение № 5 “Коды тарифа плательщика страховых взносов”:

• 20 – субъекты МСП, которые применяют пониженные тарифы страховых взносов (код используется в отношении сумм, облагаемых взносами по пониженным тарифам);
• 21 – организации и ИП, которые освобождены от страховых взносов за второй квартал 2020 года;
• 22 – российские организации, занимающиеся проектированием и разработкой радиоэлектронной продукции.

В Приложение № 7 “Коды категории застрахованного лица”:

• МС (ВЖМС, ВПМС – для иностранцев) – в отношении физлиц, получающих выплаты от субъектов МСП;
• КВ (ВЖКВ, ВПКВ – для иностранцев) – в отношении физлиц, получающих выплаты от организаций и ИП, освобожденных от уплаты взносов за второй квартал 2020 года;
• ЭКБ (ВЖЭК, ВПЭК – для иностранцев) – в отношении физлиц, получающих выплаты от организаций, занимающихся проектированием и разработкой радиоэлектронной продукции.

Несмотря на то что изменения в форму РСВ внесены только сейчас, коды тарифов плательщика (20, 21) и коды категории застрахованного лица (МС, КВ) уже используются при заполнении расчета с отчетности за полугодие 2020 года.

В Приложении № 6 “Коды видов документов, удостоверяющих личность застрахованного лица” изменен код для обозначения свидетельства о предоставлении временного убежища на территории Российской Федерации”. С отчетности за 2020 год необходимо использовать цифровое обозначение “19”.

Раздел 1 дополнили приложением 5.1. С I-го квартала 2021 года его заполняют IT-компании и разработчики и проектировщики электроники, чтобы подтвердить соответствие условиям применения пониженного тарифа.

С 2021 года для российских организаций этих категорий действуют пониженные ставки страховых взносов (ст. 427 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 265-ФЗ): ОПС — 6 %, ВНиМ — 1,5%, ОМС — 0,1 %.

Условия для применения пониженного тарифа (ст. 427 НК РФ):

Доля доходов от основной деятельности по итогам расчётного периода — не менее 90 % в сумме всех доходов за период;
Организация имеет госаккредитацию или включена в реестр организаций, оказывающих услуги по проектированию и разработке электронной продукции, который ведёт Минпромторг;
Среднесписочная численность работников за расчётный период — не менее 7 человек.
В поле 001 приложения 5.1 указывается код плательщика:

«1» — плательщики из пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ;
«2» — плательщики из пп. 18 п. 1 с. 427 НК РФ.
Остальные строки идентичны, кроме строки 060. Она не заполняется, если в поле 001 указан код «2».

Приложение предназначено для расчёта пенсионных отчислений и взносов на ОМС.

Графа 001 предназначается для указания кода тарифа – его нужно взять из Приложения № 5 к Порядку. МСП с выплатами выше МРОТ заполняет это приложение 2 раза: с кодом «01» в части выплаты в пределах 12130 рублей и с кодом «20» – в превышающей эту сумму части.

В подразделе 1.1 нужно указать число застрахованных лиц, в том числе тех, с выплат которым начисляются взносы. Далее указываются суммы выплат с начала расчётного периода и за каждый из последних трёх месяцев.

✐ Пример ▼

Например, в компании 1 сотрудник (директор) с зарплатой 55000 рублей в месяц, других выплат не было. Общая сумма с начала расчётного периода (2020 года) – 660000 рублей. При этом по основному тарифу 22% облагаются взносами выплаты:

• вся ЗП за январь-март – 55000 * 3 = 165000 рублей;
• ЗП в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12130 * 9 = 109170 рублей.

По сниженному тарифу 10% облагаются выплаты за апрель-декабрь свыше МРОТ:

(55000 – 12130) * 9 = 385830 рублей.

Далее в этом подразделе в том же порядке (суммарно с начала года и за 3 последних месяца) отражаются:

• не подлежащие обложению взносами суммы;
• суммы, подлежащие вычету;
• исчисленная база (в том числе превышающая предельную величину);
• суммы взносов (в том числе отдельно с базы в пределах лимита и свыше его).

В подразделе 1.2 Приложения 1 аналогичным образом производится расчёт медицинских взносов. Разница в размере тарифа, а также в том, что в этом подразделе отсутствуют поля, касающиеся сумм превышения предельной величины базы, так как по медицинским взносам она не установлена.

В приложении 2 к Разделу 1 производится расчёт взносов по болезни и материнству. Заполняется оно аналогично приложению 1 с небольшим отличием. В графе 002 указывается признак выплат в зависимости от того, какая схема применяется. Это могут быть прямые выплаты или зачётная система.

Кроме того, на второй странице Приложения 2 указываются расходы на выплату страхового обеспечения и суммы, возмещенные из ФСС (при зачётной системе).

Раздел 1 является итоговым. В поле 001 проставляется код «1», если в последние 3 месяца осуществлялись выплаты физлицам. Если их не было, ставится код «2». В строке 010 прописывается ОКТМО.

Далее в строках раздела по каждому виду взносов нужно указать:

• КБК;
• сумму взносов за отчётный период;
• суммы взносов по месяцам.

На этом заполнение формы РСВ за 2020 год завершено. Обращаем ваше внимание, что новый раздел 5.1, предназначенный для сферы IT, нужно заполнять начиная с 2021 года при отчёте за 1 квартал. Тем же, кто направляет РСВ в электронном виде, следует помнить, что формат её представления также изменён.

Скачать бланк РСВ, актуальный в 2021 году

Сроки сдачи расчёта остались прежними – не позже 30 числа месяца, следующего за концом квартала. Подать РСВ за 2020 год нужно до 1 февраля: срок сдвигается, так как 30 января – суббота.

Ежеквартальный расчёт по страховым взносам предоставляется в налоговые органы не позднее 30 числа месяца, который следует за отчётным периодом. Если установленный день сдачи отчёта выпадает на выходной, то в соответствии с законодательством он переносится на первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

На 2021 год установлены следующие сроки предоставления ежеквартальных расчётов:

• за 2020 год до 30 января (1 февраля) 2021 года
• за I квартал до 30 апреля 2021 года
• за полугодие до 30 июля 2021 года
• за 9 месяцев до 30 октября (1 ноября) 2021 года

Предприниматели, ведущие крестьянско-фермерское хозяйство, ежеквартальную отчётность не представляют, срок сдачи годового отчёта установлен как и для прочих организаций не позднее 30 января, следующего года. Но поскольку 30 число выпадает на субботу, то крайний срок переносится на ближайший рабочий день 1 февраля 2021 года.

С 2020 года правила, по которым определялась возможность сдачи декларации в электронном или бумажном виде, изменились. С 1 квартала 2020 года в соответствии с п. 4 ст.80, п. 10 ст. 431 НК РФ устанавливается новый предел численности сотрудников:

• компании, численность сотрудников которых превышает 10 человек, обязаны предоставлять отчёт в электронном виде, ранее этот параметр составлял 25 человек
• компании, созданные в отчётном периоде, в том числе путём реорганизации, обязаны отчитываться в электронном виде при численности сотрудников, превышающей 10 человек, а не 25, как было ранее

Юридические лица и ИП, у которых численность сотрудников менее 10 человек, могут выбирать способ сдачи отчёта самостоятельно: предоставить расчёт на бумажном носителе лично, отправить его заказным письмом с описью вложения по почте или сдать по электронным каналам связи.

Обособленные подразделения и филиалы, у которых открыт отдельный расчётный счёт, должны предоставлять расчёт по страховым взносам в местный налоговый орган (п. 11 ст. 431 НК РФ). С 2020 года наличие счёта в банке стало определяющим условием. Благодаря такой доработке было достигнуто соответствие НК РФ с законом о пенсионном страховании, в котором постановка подразделения на учёт в качестве страхователя возможно только при наличии отдельного расчётного счёта.

Рассмотрим образец заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года . Титульный лист, который является обязательным для всех подающих расчет, содержит данные о наименовании организации ( или ИП), коде расчетного периода , коде налогового органа, куда предоставляется расчет. В отчетности за 2020 г. в поле «код расчетного периода» указываем «34». В поле «Среднесписочная численность (чел) » указываем среднесписочную численность, которую определяем в порядке, установленном Приказом Росстата от 27.11.2019 № 711. В обязательном порядке все страхователи включают в расчет:

• раздел 1;
• подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
• раздел 3.

Крестьянские фермерские хозяйства заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета заполняют страхователи, у которых есть соответствующие показатели.

Весь расчет производится в приложениях, а итоговые показатели заносятся в раздел 1.

В разделе 3 приводятся персонифицированные сведения о сотрудниках, получивших доходы, которые облагаются страховыми взносами.

Форма РСВ-1 для ПФР с 2021 года

Как уже упомянуто выше, даже если не было хоздеятельности и выплат физлицам на договорах, РСВ всё равно сдают. Только оформляют нулевой отчет. Состав его тоже не поменялся:

• титульный лист;
• раздел 1 (с нулями в строках для суммовых значений, без приложений, в строке 001 проставляют код «2»);
• раздел 3 (с персональными данным по каждому «физику», пустой строкой 010 и нулями в строках для суммовых значений).

Сдают нулевой расчет по взносам в те же сроки и по тем же правилам (электронно или на бумаге), что и остальные РСВ. Штраф за несдачу составит 1000 рублей.

В новом РСВ 2021 следует применять новые коды, установленные для льготных категорий страхователей:

• 20 – субъекты малого и среднего бизнеса (МСП);
• 21 – субъекты малого и среднего бизнеса из наиболее пострадавших отраслей (которые применили нулевые тарифы страховых взносов за апрель, май и июнь 2020);
• 22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

У ООО «Магазин № 1» с января по март 2021 года было 5 сотрудников.

Сотрудник	Должность	Оклад (руб.)
Макеев С.В.	Директор	35 000
Астафьева В.П.	Бухгалтер	27 000
Алиева Ж.И.	Продавец-кассир	22 000
Бураков П.А.	Продавец-кассир	22 000
Агапов А.В.	Продавец	12 000

ООО соответствует условиям для применения пониженного тарифа для субъектов малого бизнеса в 2021 году.

Допустим, что все сотрудники отработали три месяца 1-го квартала полностью и получили весь положенный им заработок.

МРОТ в 1 квартале 2021 года – 12 792 рубля.

Уточнённый расчёт по страховым взносам

В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.

Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.

Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2020г. заполнять данное приложение не потребуется.

Среди других изменений, которые ожидают бухгалтеров в наступающем году – обновление страховых кодировок. Для застрахованных лиц вводятся следующие кодировки, в зависимости от их категорий:

1. KB – работники, страховые отчисления с доходов которых рассчитываются по нулевому тарифу, согласно ФЗ №172.
2. MC – сотрудники организации, страховые отчисления с получаемых которыми денежных платежей рассчитываются плательщиками, относящимися к категории МСП.
3. ЭКБ – работники, страховые отчисления с доходов которых исчисляются предприятиями, специализирующимися в сфере высоких технологий. Это проектировщики и разработчики компьютерных баз и радио-электронных изделий.

В 2020 году, в связи пандемией коронавируса ряд отраслей бизнеса были, согласно классификатору, признаны пострадавшими. В результате, таким предприятиям было предоставлена возможность уплачивать страховые отчисления по сниженным или нулевым ставкам. Для IT-отрасли провели налоговый манёвр по снижению ставки до 7,6%.

Для перечисленных организаций, получивших право на преференции, вводятся отдельные кодировки:

• Для организаций малого и среднего предпринимательства (МСП) – код 20.
• Для организаций МСП, которые относятся по классификатору ОКВЭД к отраслям, более всего пострадавших от ограничений из-за COVID-19. Они, согласно с ФЗ №172, получили право применять нулевые тарифы по страховым отчислениям с апреля по июнь-месяц 2020 включительно – код 21.
• Для плательщиков страховых взносов, занятых в сфере высоких технологий – код 22.

Нововведения в порядок учёта оплаты страховых взносов позволят ФНС осуществлять более плотный контроль над предприятиями-льготниками. Таким образом, уменьшится круг возможностей для злоупотреблений предоставляемыми им государством преференциями.

Если вы нашли ошибку
Пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl + Enter

CTRL + ENTER

Этот раздел содержит персональные данные застрахованных лиц, поэтому заполняется он на каждое такое лицо. Состоит раздел из нескольких подразделов.

В подразделе 3.1 следует отразить ФИО, дату рождения, пол, коды ИНН и СНИЛС, код страны 643 (для России), код документа (приложение № 6 к Порядку) и его реквизиты. При первичном заполнении расчета за период графу 010 прочеркивают.

Подраздел 3.2 предназначен для пенсионных взносов. В его первой части 3.2.1 отражаются выплаты. Нужно указать суммы за три последних месяца отчетного (расчетного) периода. В этом подразделе заполняем строки:

• 130 – код категории застрахованного лица из приложения № 7 к Порядку (не забываем про новые коды, о которых сказано в начале статьи);
• 140 – общая сумма выплаты работнику;
• 150 – база для взносов;
• 160 – в том числе выплачено по ГПХ;
• 170 – сумма взносов (база х тариф).

Взносы для МСП следует рассчитывать по двум тарифам: к выплате в пределах МРОТ применяются базовые, к выплате свыше МРОТ – льготные тарифы. Соответственно, если оплата в компании превышает минимальную, по каждому застрахованному будет 2 подраздела 3.2.1. Первый заполняется в отношении выплаты до МРОТ. Прописывается сумма 12 130 рублей, сумма взносов 2 688,6 рублей (это 22% от МРОТ), а также ставится код «НР».

Второй раз подраздел 3.2.1 следует заполнить в отношении выплат свыше МРОТ и использовать код «МС». К этой части будет применяться тариф взносов 10%. Если выплата не более минимальной, то подраздел 3.2.1 будет один.

Приведем пример для заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года. Пусть зарплата работника 65 000 рублей в месяц. В этом случае подраздел будем заполнять отдельно на сумму 12 130 (тариф взносов 22%) и на сумму 65 000 – 12 130 = 52 870 (тариф 10%).

При начислении взносов по дополнительному тарифу необходимо заполнить подраздел 3.2.2.

В этом приложении исчисляются пенсионные и медицинские взносы. Оно заполняется в разрезе тарифов, поэтому МСП формируют два приложения 1. Первый раз в графе 001 нужно указать код тарифа «01», что означает базовый тариф, применяемый к выплате в пределах МРОТ. Второй раз приложение 1 заполняется относительно части выплат более МРОТ с кодом «20».

В подразделе 1.1 отражается количеств застрахованных лиц, включая тех, с выплат которым производятся отчисления. Суммы выплат следует отразить нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за 3 последних месяца отдельно.

Например, в компании работает только директор, получающий зарплату 65 000 рублей в месяц. За 2020 год ему выплачено 780 000 рублей. База по основному тарифу составит:

• за январь-март – 65 000 * 3 = 195 000 рублей;
• выплата в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12 130 * 9 = 109 170 рублей;
• база по тарифу 22% равна 195 000 + 109 170 = 304 170 рублей.

Таким образом, сумма взносов по тарифу 22% составит 66 917,4 рублей.

По тарифу 10% облагаются выплаты руководителю за апрель-декабрь, превышающая МРОТ: (65 000 – 12 130) * 9 = 475 830 рублей. Сумма взносов по тарифу 10% составит 47 583 рубля.

Далее в подразделе 1.1 следует указать: суммы выплат, не облагаемые взносами, суммы, которые подлежат вычету, рассчитанную базу и размер взносов с нее (отдельно с базы в пределах лимита и свыше).

Медицинские взносы считаются по такому же принципу ― для них предназначен подраздел 1.2 Приложения 1. Подробнее расчет можно увидеть в образце заполнения РСВ за 4 квартал 2020 года.

В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:

• в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
• на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.

В соответствии с нормами пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса РФ, единый расчет по страховым взносам сдают все работодатели: как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели, имеющие наемных работников и осуществляющие выплаты в их пользу. Сроки сдачи отчетности определены до 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При совпадении с выходным днем переносятся сроки сдачи отчетности, расчет по страховым взносам за 4 квартал 2020 года сдают до 30.01.2021 (суббота). Поэтому срок перенесен на 1 февраля, понедельник. Если не успеть, последуют санкции за несвоевременную сдачу. Сроки направления отчета в налоговые органы за все последующие отчетные периоды 2021 года приведены в таблице:

Отчетный период	Срок сдачи
За 2020 год	До 30.01.2021 (до 1 февраля в связи с переносом)
За I квартал 2021 года	До 30.04.2021
За 6 месяцев 2021 года	До 30.07.2021
За 9 месяцев 2021 года	До 30.10.2021
За 2021 год	До 30.01.2022

ВАЖНО! Изменены правила выбора формы документа (электронной или бумажной). С 01.01.2020 организации, где среднесписочная численность сотрудников за отчетный период составила более 10 человек, в силу требований пункта 10 статьи 431 НК РФ, должны предоставлять в органы ФНС единый отчет в электронном виде. Другим работодателям (у которых 10 и менее сотрудников) разрешено отчитываться в бумажном варианте — придется заполнить, распечатать и отправить заполненный отчет за 4 квартал 2020 года в виде бумажного документа.

Способы доставки отчета в налоговый орган ничем не отличаются от других форм и деклараций: принести лично, отправить по почте заказным письмом или передать через представителя.

Похожие записи:

• Судебно-психиатрическая экспертиза в уголовном процессе
• Договор аренды автомобиля с последующим выкупом — образец
• Отпуск государственных служащих в 2020 году