Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Срок выплаты больничного
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается работодателем или непосредственно фондом социального страхования в регионах — участниках пилотного проекта ФСС. Однако и в тех регионах, где осуществляются прямые выплаты, работодатель самостоятельно оплачивает первые 3 дня болезни.
Для выплаты начисленных пособий пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ установлен определенный срок — ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы.
Пособие может быть выплачено частями. Каждая из этих частей имеет свою дату выплаты.
В общем случае выплата частей одного пособия может приходиться на разные месяцы или кварталы, и условия для расчета НДФЛ могут отличаться. Дата фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности определяется как дата выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, если пособие по одному больничному листу выплачивается несколькими частями, то каждой из этих частей соответствует своя дата выплаты и дата фактического получения дохода.
В каких случаях на больничный лист не начисляется НДФЛ
Сотрудник может быть принят на рабочее место по трудовому соглашению или по гражданско-правому договору. Во втором случае лицо выполняет для предприятия определенный перечень работ или услуг и получает за это вознаграждение.
При трудоустройстве на основании гражданско-правового договора взносы на социальное страхование с вознаграждения не уплачиваются, следовательно, не подлежит оплате больничный лист и НДФЛ с него.
Внимание! Согласно ст. 217 НК пособие по беременности и родам (так называемые «декретные») налогообложению не подлежит!
Этот вид пособия, по сути, также предоставляется на основании больничного листа, который выписывается женщина за 70 дней до рождения ребенка и еще на 70 после родов. Если возникли какие-то осложнения у ребенка или мамы, то этот срок еще продлевается.
Какой процент подоходного налога взыскивается с больничного
Размер подоходного налога, удерживаемого с больничного листа, составляет 13%. За базу налогообложения берется полная сумма пособия. Однако, его удержание немного отличается от налоговых выплат с заработной платы. Разница будет интересна не столько работнику, как его работодателю и бухгалтерам, ответственным за проведение расчетов. Дело в том, что налог перечислятся на счета ФНС в месяц фактической выплаты.
Отдельно стоит отметить оплату больничного в случае подписания договора на оказание услуг. Данным работникам листки нетрудоспособности не оплачиваются, соответственно подоходный налог с них не удерживается. Они не числятся в компании, были наняты для выполнения конкретных трудовых задач, оплачиваемых отдельно.
Работники часто не знают, берётся ли подоходный налог с больничного листа. В соответствии с российским законодательством компенсационные выплаты при наступлении временной нетрудоспособности считаются доходом гражданина. Поэтому, как и к любым другим поступлениям, к ним применяется налогообложение.
Больничные листы выдаются на основании закона о соцстраховании, который был издан Министерством здравоохранения. В нем отражается порядок их предоставления и возможность увеличения длительности.
Уточняющие нормы прописываются в Налоговом кодексе РФ. Согласно его статьям, налогообложение к таким доходами применяется. Не составляют исключения листы, выдаваемые при наступлении болезни ребенка.
В список доходов, в которых налог не взимается, входит пособие по беременности и родам. Поэтому будущие мамы получают выплату в полном объеме.
НДФЛ с больничного листа
Актуально на: 17 января 2020 г.
Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Облагается ли больничный НДФЛ
Понятие подоходного налога (НДФЛ) известно каждому, кто трудился по найму или оплачивал работу своего персонала. Для работника сумма зарплаты, указанная в трудовом договоре, и сумма, полученная в кассе, не совпадают. Разница представляет собой налог, который удерживается с дохода сотрудников их работодателем и перечисляется в бюджет.
А если наёмный работник заболел и получил листок нетрудоспособности,то выплаты по больничному будут не заработком, а пособием. И работник, и наниматель могут не знать: облагается ли выплата по больничному листу налогами.
Глава 23 Налогового кодекса РФ чётко определяет, с каких видов доходов работодатель удерживает НДФЛ. Здесь оплата по больничному считается доходом, поэтому с суммы больничного его получатель должен платить НДФЛ. Если человек официально трудоустроен в компании или у ИП, то сам он НДФЛ с больничного платить не будет, как и с заработной платы. Начислять налог и платить деньги в казну обязан работодатель. Он выполняет функции налогового агента для работника.
Итак, работодатель удерживает НДФЛ с больничного листа. При этом порядок налогообложения этого вида дохода не отличается от правил удержания налогов с зарплаты. Выплаты по больничным листам облагаются по той же ставке 13%.
Уточним, в каких случаях работодатель вычтет 13% налога с больничного и перечислит его в бюджет. По российскому законодательству НДФЛ с больничного нужно удержать:
- если человек заболел и ему врач выдал листок нетрудоспособности;
- если причина получения больничного — травма;
- если возникла необходимость ухода за заболевшим ребёнком сотрудника либо другим тяжелобольным членом семьи.
Нужно ли платить НДФЛ с больничного листа
По общим правилам налогообложения НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности перечисляется в обязательном порядке. Это актуально в случаях:
- заболевания или восстановления после полученной травмы;
- ухода за заболевшим ребенком;
- пребывания на карантине;
- официальных отгулов, оформляемых на один-два дня при посещении стоматологии, в целях донорства, для разового приема у доктора и т.д.
Исключением являются два вида больничных, которые не облагаются НДФЛ:
- бюллетень нетрудоспособности по беременности и родам;
- декрет, оформляемый при усыновлении ребенка до года.
Как рассчитать НДФЛ с больничного?
Размер НДФЛ с больничного пособия составляет 13%, который определяется на дату фактической выплаты денежных средств работнику.
С 2021 года на территории РФ действуют прямые выплаты, то есть за первые три дня больничного пособие оплачивается работодателем, с четвертого и за последующие дни – Фондом социального страхования. Поэтому в настоящее время НДФЛ за граждан рассчитывается и уплачивается двумя налоговыми агентами: работодателями и ФСС. Каждый из налоговых агентов удерживают 13 % со своей части выплаты, начисленной работнику.
- В соответствии с налоговым законодательством с пособия по временной нетрудоспособности уплачивается НДФЛ 13 %.
- От НДФЛ освобождены пособие по беременности и родам и пособие в связи с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев.
- С 2021 года работодатель рассчитывает НДФЛ только за первые три дня болезни, так как он выплачивает больничные за этот период. По остальной части выплаты расчет должен быть выполнен ФСС, который оплачивает пособие по временной нетрудоспособности напрямую работнику.
- НДФЛ должен быть рассчитан и удержан не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
- К НДФЛ с больничного пособия применяются стандартные налоговые вычеты, которые должны учитываться работодателем по заявлению сотрудника.
В случае неверного расчета НДФЛ, неисполнения работодателем или ФСС обязанности по уплате налога, поступления требований от ФНС в части задолженности по НДФЛ с больничного листа желательно привлечь квалифицированного юриста, который специализируется на данной категории дел и поможет разобраться в сложившейся ситуации. Юристы нашего сайта всегда готовы проконсультировать работников и работодателей по вопросам, касающимся обложения больничного листа НДФЛ. Оставьте заявку и получите консультацию.
НДФЛ с больничного листа
Если ваш работник заболел, то за период временной нетрудоспособности вы должны выплатить ему пособие на основании представленного им больничного листа (ст. 183 ТК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 2, ч. 1 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ). В общем случае первые 3 дня болезни из периода нетрудоспособности работника оплачиваются за счет средств работодателя, остальные дни – за счет средств ФСС (ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 2 ст. 3, ч. 1 ст. 6 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).
Пособие должно быть назначено работнику в течение 10 календарных дней с даты предъявления больничного работодателю, а перечислено в ближайший после назначения пособия день выплаты зарплаты, установленный у работодателя (ч. 1 ст. 15, ч. 8 ст. 13 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).
Начисляют ли налог на оплату больничного за счет средств ФСС
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № 578 от 24 ноября 2020 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Читать так же: Программы для ведения бухгалтерии
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
Основные законодательные акты:
| Законодательный акт | Пояснение |
| НК РФ, первый пункт 217-ой статьи | Регулирует процедуру сбора НДФЛ с пособия по временной нетрудоспособности |
| Закон федерального уровня 255 | Регулирует основные моменты обязательного социального страхования населения |
| Закон федерального уровня 323 | Содержит основные положения об охране здоровья граждан РФ |
| Приказ Минздрава 624н | Определяет порядок оформления и выдачи больничных листов |
| Постановление правительства 375 | Определяет алгоритм вычисления размера пособия по временной нетрудоспособности |
Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ
Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.
| Строка | Действие | Срок выполнения | Норма НК РФ |
| 020 | Начисление выплаты по больничному | День выплаты | ст. 223 |
| 040 | Начисление подоходного налога | п. 3 ст. 226 | |
| 100 | Перечисление денег работнику | ст. 223 | |
| 070, 110 | Удержание НДФЛ | п. 4 ст. 226 | |
| 120 | Перечисление налогового платежа в бюджет | 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности | п. 6 ст. 226 |
Внимание! При совпадении с субботой или иным выходным перечисление НДФЛ в ИФНС РФ переносят на следующий определенный рабочий день (п. 7 ст.
Удерживается и платится ли НДФЛ с больничного
Ответ на вопрос, облагать ли больничный лист НДФЛ, содержится в п. 1 ст. 217 НК РФ. Пособие по временной нетрудоспособности исключено из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ. Поскольку документом, подтверждающим нетрудоспособность работника, является листок нетрудоспособности, то производится расчет НДФЛ с больничного листа.
Напомним выплаты, не подлежащие налогообложению НДФЛ (п. 1 ст. 217 НК РФ):
- единовременное пособие по беременности и родам;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет;
- ежемесячная компенсация по уходу за ребенком до 3 лет.
Рассчитать и оплатить работникам больничный в том числе в необычных и сложных ситуациях вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе К+ и сразу сможете увидеть рекомендации экспертов. Это бесплатно.
Высчитывается ли подоходный налог с больничного листа
НДФЛ перечисляется в бюджет налоговым агентом. Таким образом, гражданин, с дохода которого удерживается определенная сумма, фактически не осуществляет никаких действий.
В качестве ответственной организации выступает наниматель, если субъект не принимает участие в пилотном проекте Фонда соцстраха, либо работодатель и ФСС (при наличии в регионе «пилота»).
При удержании средств нанимателем сотруднику перечисляется вся сумма больничного. При этом начиная с 4-го дня нетрудоспособности отчисления проводятся не за счет компании, а посредством финансирования госструктурой.
Тем не менее налоговым агентом остается работодатель. Таким образом, выплаты предполагают удержание НДФЛ со всей суммы, полагающейся сотруднику, бухгалтерской службой организации.
Если субъект РФ участвует в пилотном проекте, то пособие рассчитывается бухгалтером только за три первых дня. Остальная часть переводится напрямую ФСС.
Таким образом, при наличии принятой в регионе экспериментальной программы наниматель выступает в качестве налогового агента лишь в первые дни нахождения на больничном гражданина, оформленного в штат.
Далее рассмотрим, всегда ли с пособия вычитают 13 процентов и когда и какие налоги нужно обязательно платить. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, рассмотрены в статье 217 НК РФ. Среди пособий по нетрудоспособности там отмечена только выплата по беременности и родам. За 70 дней до родов мать может уйти на больничный, который длится 140 календарных дней. Средства выплачиваются полностью за счет ФСС.
Если же работодатель по соглашению с работником доплачивает какую-то сумму сверх основной, с этой суммы берется налог.
А вычитается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам? Пособие по БиР — это единственное исключение из правила. С остальных сумм, в том числе и с больничного по уходу за ребенком, взимается подоходный налог.
Теперь вы знаете, снимается ли подоходный налог с пособия и в каких случаях он не взимается.
В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.
Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.
Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.
Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.
Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.