Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Инструкция: как составить доверенность для ИФНС». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Машиночитаемая доверенность
С 2022 года должны были измениться правила использования электронной подписи и составления доверенностей. В частности, бумажные доверенности должна была заменить машиночитаемая доверенность определённого формата. Но бизнес и госорганы оказались к этому не готовы.
Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации № 443-ФЗ» смягчил требования к переходу на обязательные машиночитаемые доверенности (МЧД).
Ранее предполагалось ввести новый регламент уже с 1 января. Однако обязательное применение МЧД отложили и ввели переходный период, предусматривающий добровольное применение электронных доверенностей до конца 2022 года.
Как сотруднику получить электронную подпись в 2022 году?
| По-старому | По-новому |
|---|---|
| Сотрудники подписывают документы электронной подписью, которая получена на организацию. Владельцы сертификата такой подписи — юридическое лицо и сотрудник, который действует по обычной бумажной доверенности. | Сотрудник получает подпись на своё имя как физическое лицо. Машиночитаемая доверенность передаёт ему право подписывать документы организации своей подписью физического лица. Такие документы будут действительны. |
Необходимые полномочия, предусматриваемые доверенностью в налоговую
Для того, чтобы доверенное лицо могло успешно совершать взаимодействие с ФНС, в тексте доверенности должны быть предусмотрены следующие полномочия:
- Право представлять интересы доверителя в отношениях с территориальными подразделениями Федеральной налоговой службы РФ.
- Право подписи относительно бухгалтерских и финансовых документов, а также налоговой отчетности и прочих документов, связанных с экономической деятельностью предприятия.
- Право совершения всех необходимых операций, связанных с представлением интересов доверителя в налоговых органов, в том числе право подписи, предоставления и получения документов и другими правами, предусмотренными действующим налоговым законодательством.
Данные полномочия позволяют отнести документ к условной категории «специальных» доверенностей, то есть позволяющих многократно выполнять определенные характерные действия.
Немного о доверенности
Определение доверенности, как правоустанавливающего документа, дано в ст. 185 ГК РФ. Так, под доверенностью понимается письменное делегирование некоторых полномочий от одного лица (доверителя) другому лицу (доверенному) на представление интересов доверителя перед третьими лицами.
В качестве доверителя может выступать любое юридическое и физическое лицо при наличии у них признаков правоспособности и дееспособности. Ст. 185 ГК РФ содержит перечень условий, при которых доверенность нуждается в нотариальном удостоверении. В перечень входят:
- доверенности с правом подачи заявлений о госрегистрации сделок и оформлении прав;
- доверенности с правом распоряжения имуществом, зарегистрированным в Росреестре;
- доверенности, нотариальная форма которых обусловлена договоренностью доверителя и доверенного лица;
- доверенности, выдаваемые для действий, по которым закон допускает только нотариальную форму доверенности.
По своим юридическим свойствам приравнены к нотариальным доверенности:
- заверенные командирами воинских частей в случаях, когда доверителем является военнослужащий;
- заверенные главврачами и заместителями главврачей медицинских стационаров, если в качестве доверителя выступает лицо, находящееся в этом стационаре на излечении;
- заверенные начальниками мест лишения свободы в случае, если доверитель отбывает там наказание;
- заверенные врачами домов престарелых и инвалидов, если доверитель проживает в этих домах при условии дееспособности последнего.
Зачем нужна доверенность при сдаче отчетности
Компания – это юридическое лицо, в котором только некоторые люди имеют право действовать от имени организации без доверенности. Все, кто входит в это число, прописывается в уставе. Чаще всего – это генеральный директор.
Другие люди имеют право действовать от имени организации только по доверенности. В противном случае от них не примут ни документы, ни отчетность.
Такие условия необходимы для того, чтобы исключить незаконное использование компании в личных интересах. Например, бухгалтер, имея на руках все документы, захочет взять кредит на фирму. Но чтобы не «повесить» долг на организацию просто так, человек должен предъявить доверенность. Причем в доверенности должно быть прописано право такого человека на оформление кредита на юрлицо.
Образец доверенности в налоговую инспекцию
ДОВЕРЕННОСТЬ
| г. Москва | десятое декабря две тысячи тринадцатого года |
Общество с ограниченной ответственностью «Инновационные технологии», ИНН 5020798703, КПП 502071001, в лице генерального директора Аниканова Валерия Анатольевича, действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает главного бухгалтера Савельеву Татьяну Николаевну, паспорт серии 4259, № 574126, выдан ОВД Академического района г. Москвы, зарегистрированной по адресу: г. Москва, ул. Большая Черемушкинская, 42, кв. 14 представлять интересы Общества в отношениях с Инспекцией ФНС России № 27 по г. Москве.
Для выполнения представительских функций Савельевой Татьяне Николаевне предоставляются следующие полномочия:
— представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, заявления, запросы, письма, а также любые другие истребуемые налоговым органом документы;
— получать справки, требования, акты, решения по результатам проверки и другие документы, адресованные ООО «Инновационные технологии»;
— давать пояснения сотрудникам налоговой инспекции по вопросам, возникающим в ходе проведения налоговых проверок;
— совершать другие законные действия по вопросам, связанным с выполнением данного поручения.
Настоящая доверенность действительна по 31 декабря 2014 года (тридцать первое декабря две тысячи четырнадцатого года).
Подпись доверенного лица Т. Н. Савельевой Савельева удостоверяю.
| Генеральный директор | Аниканов | В. А. Аниканов |
Доверенность на представление интересов организации в органах налоговой службы может быть прекращена по ниже перечисленным основаниям:
- окончание срока действия;
- отзыв ее доверителем;
- отказ совершать полномочия доверенным лицом;
- ликвидация юридического лица – доверителя;
- ликвидация юридического лица – поверенного;
- смерть лица, выдавшего доверенность, либо признание судом такового недееспособным либо ограниченно дееспособным, а также пропавшим без вести;
- смерть лица, которому по доверенности происходит передача полномочий, либо признание судом такового недееспособным либо ограниченно дееспособным, а также пропавшим без вести;
При уплате налогов гражданин обязан уведомить налоговую службу об окончании представительства полномочного лица. При совершении таким представителем налогового правонарушения, если налоговые службы не будут уведомлены об окончании представительства, нарушивший закон гражданин будет привлечен к ответственности по нормам главы 16 Налогового кодекса РФ.
Можно ли в доверенности на право сдачи отчетности не указывать паспортные данные представителя?
Инспектор может взять паспортные данные только из доверенности или сообщения о представительстве. Но внести данные в систему он обязан только на основании доверенности. Взять их из сообщения о представительстве он может только по доброй воле. Так что единственный способ правильно оформить данные уполномоченного лица — это прописать их в доверенности.
Бояться скомпрометировать паспортные данные не стоит. Инспекция — такой же оператор по обработке персональных данных, как и любой другой контролирующий орган. Риск есть, скорее, в том, что доверенность остается в распоряжении вашего клиента, интересы которого вы представляете. Если это беспокоит, в договоре с ним стоит прописать, какую ответственность несут стороны в случае разглашения персональных данных.
Отчитывайтесь через Экстерн за свою компанию или клиентов, если у вас бухгалтерская фирма. Удобные таблицы помогают держать под контролем все отчеты, платежи и расчеты с бюджетом. 3 месяца бесплатно.
Право передать полномочия
С точки зрения НК РФ налогоплательщик должен лично участвовать в налоговых правоотношениях, но это не всегда бывает удобно. Сдавать отчёты и другие документы в инспекцию может штатный работник, приходящий бухгалтер, курьер, другое лицо. Для этого надо оформить доверенность в ИФНС на представление интересов организации или ИП.
Конечно, надо представлять, сможет ли доверенное лицо дать объяснения по составу отчётности, если такая необходимость возникнет. Для этого стоит указывать только те действия, на которые доверитель его уполномочил. Иначе может оказаться, что в акт налоговой инспекции от имени налогоплательщика будут включены пояснения курьера, не имеющего никакого отношения к бизнесу.
Описать полномочия представителя можно так:
- подавать в налоговую инспекцию отчётность, заявления, жалобы и другие документы;
- получать документы, адресованные обществу (или ИП);
- давать пояснения по вопросам исчисления и уплаты налогов;
- участвовать в мероприятиях налогового контроля, подавать возражения и объяснения на акты ИФНС;
- заверять своей подписью от имени общества (или ИП) акты, решения, уведомления, письма, протоколы, извещения, справки, объяснения.
Надо ли заверять доверенность у нотариуса?
Законодательство не требует обязательной заверки доверенности от организации у нотариуса. Для придания документу юридической силы достаточно подписи генерального директора и печати компании.
Нотариальное заверение понадобится в обязательном порядке, когда доверенность выдает индивидуальный предприниматель, а также в случаях:
- если доверенность выдается на совершение сделки, которая по законодательству должна проходить через нотариуса;
- при подаче заявлений на госрегистрацию (прав, сделок);
- если на бухгалтера оформляется безотзывная доверенность.
Образец доверенности на главного бухгалтера (общей) можно взять за основу при составлении аналогичного документа для своей организации.
| Вид доверенности | Описание | Особенность документа для Юридического лица | Особенность документа для ИП |
| Разовая | Выдается для совершения одного действия. Например, сдача декларации | Может быть выдана любому сотруднику. Передоверие невозможно, если документ не заверен нотариусом | Выдается любому лицу по своему усмотрению. Оформляется у нотариуса. Ип может по своему усмотрению наделить правом передоверия |
| Специальная | Наделяет доверенное лицо, осуществлять определенные действия. Например, сдача отчетности | Выдается бухгалтеру либо лицу, который работает с налоговыми бумагами | Если отсутствует бухгалтер, то наделять такими полномочиями третье лицо нежелательно |
| Генеральная | Наделяет представителя полным объемом полномочий | Выдается руководителю организации, который несет ответственность за совершенные действия | Предоставление такой ответственности нежелательно. Представитель сможет распоряжаться расчетными счетами |
В связи изменениями с законами, касающимися такой доверенности, в настоящее время заверение документа имеет ряд особенностей. Документ необязательно заверять именно у нотариуса: это делается в основном в случае недоверия между двумя сторонами. В большинстве случаев достаточно подписи руководителя организации и печати, если же доверенность выдается индивидуальным предпринимателем, который не имеет собственной печати (это допустимо по действующему законодательству), достаточно только подписи.
Но доверенность в налоговую на представление интересов юридического лица лучше заверять нотариально: выполнение доверенным лицом определенных действий без этого невозможно. В целом заверение на практике является скорее мерой предосторожности и способом при необходимости доказать, что на какие-то дополнительные действия помимо указанных в официальном документе разрешения у доверенного лица не было.
Дополнительные меры безопасности также могут сводиться к упоминанию в доверенности невозможности передачи полномочий третьим лицам, а также возможность аннулировать доверенность в одностороннем порядке в любой момент времени.
Образцы доверенностей для ИФНС
Распечатать
В соответствии с приказом ФНС РФ от 31.07.
2014 N ММВ-7-6/398@ при представлении налоговой декларации (расчета) в электронной форме по ТКС представителем налогоплательщика документ (копия документа), дающим право на подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в декларации (расчете), предоставляется налоговому органу до направления налоговой декларации (расчета). Копия указанного документа сохраняется в налоговом органе в течение 3-х лет после истечения срока действия.
Потребуется предоставить в ИФНС копию доверенности в бумажном или сканированном виде. Также в системе Контур-Экстерн потребуется заполнить Сообщение о представительстве (см. Особенности отправки налоговой отчетности через уполномоченного представителя).
- Предлагаем ознакомиться с примерами доверенностей для следующих случаев:
- 1.Отчетность подписывается ЭП, выданной на бухгалтера данной организации
- 2.Отчетность ведется сторонней организацией с указанием ответственного лица, уполномоченного представлять отчетность
- 3. Отчетность индивидуального предпринимателя ведется другим индивидуальным предпринимателем, причем доверенность заверена нотариально
- 1. Отчетность подписывается электронной подписью бухгалтера
Такую доверенность следует оформить в случае, когда сертификат ЭП оформлен не на руководителя организации. Например, руководитель ООО «Организация 1» в лице генерального директора Иванова И.И. уполномочивает главного бухгалтера Петрова П.П. представлять интересы в ФНС.
Образец доверенности в налоговую инспекцию
ДОВЕРЕННОСТЬ
| г. Москва | десятое декабря две тысячи тринадцатого года |
Общество с ограниченной ответственностью «Инновационные технологии», ИНН 5020798703, КПП 502071001, в лице генерального директора Аниканова Валерия Анатольевича, действующего на основании Устава, настоящей доверенностью уполномочивает главного бухгалтера Савельеву Татьяну Николаевну, паспорт серии 4259, № 574126, выдан ОВД Академического района г. Москвы, зарегистрированной по адресу: г. Москва, ул. Большая Черемушкинская, 42, кв. 14 представлять интересы Общества в отношениях с Инспекцией ФНС России № 27 по г. Москве.
Для выполнения представительских функций Савельевой Татьяне Николаевне предоставляются следующие полномочия:
— представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность, заявления, запросы, письма, а также любые другие истребуемые налоговым органом документы;
— получать справки, требования, акты, решения по результатам проверки и другие документы, адресованные ООО «Инновационные технологии»;
— давать пояснения сотрудникам налоговой инспекции по вопросам, возникающим в ходе проведения налоговых проверок;
— совершать другие законные действия по вопросам, связанным с выполнением данного поручения.
Настоящая доверенность действительна по 31 декабря 2014 года (тридцать первое декабря две тысячи четырнадцатого года).
Подпись доверенного лица Т. Н. Савельевой Савельева удостоверяю.
| Генеральный директор | Аниканов | В. А. Аниканов |
Доверенность для налоговой может быть отменена лицом, выдавшем ее либо доверенное лицо само может отказаться от своих прав.